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감사인지정 마지막 연도의 감사품질 -기업의 이익조정을 중심으로- = Audit Quality in the Last Year of the Auditor Designation
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학술지명
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발행연도
2005
작성언어
Korean
주제어
KDC
325.9
등재정보
KCI등재
자료형태
학술저널
발행기관 URL
수록면
129-154(26쪽)
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본 연구는 일반적으로 감사인의 독립성이 확보되어 기업의 이익조정을 억제한다고 인정되는 감사인 지정제도의 효과가 지정 마지막 연도인 기업에서도 유지되는가를 검증하는 것을 목적으로 한다. 지정 마지막 연도에 감사인은 차년도의 자유수임계약을 체결하기 위하여 독립성을 상실하면서까지 감사품질을 저하시킬 수 있는 가능성이 존재한다. 한편 이와 더불어 감사인의 명성 유지 및 감사실패에 따른 소송 대비 등 일정 수준의 감사품질을 유지하여야 하는 최근의 사회적 요구사항에 대응하기 위해서는 지정 마지막 연도에도 계속적인 독립성 유지가 필수적이라는 측면도 무시할 수 없다. 감사품질을 나타내는 이익조정 변수는 수정Jones모형을 이용한 재량적 발생액을 사용하였으며, 회귀분석을 통하여 지정 마지막 연도의 기업의 재량적 발생액이 증가하는지 검증하였다. 연구결과 지정 종료 후 지정감사인이 자유수임계약을 체결하는 기업은 지정 마지막 연도에 감사인의 독립성이 약화될 수 있다는 간접적인 증거를 발견하였다. 이는 재무제표의 신뢰성을 보장하기 위한 감사인 지정제도가 상황에 따라서는 그 목적을 달성할 수 없는 개연성을 나타낸다. 따라서 이를 보완하기 위해 지정 종료이후 자유수임 초년도에는 전기의 지정 감사인의 감사계약체결을 제한하는 등의 외부감사 관련규정의 정비를 통하여 감사인의 독립성을 지속적으로 유지할 필요성이 있다. 본 연구는 기존의 지정제도에 대한 연구가 감사인의 독립성을 강화시켜준다는 결과에 추가적으로 지정 마지막연도에는 감사인의 독립성이 약화될 수도 있다는 증거를 보여줌으로써 감사인 지정제도를 운영하는 감독당국 및 회계실무자에게 새로운 시각을 제공한다.
더보기It has been alleged that the regulation on auditor designation has restrained management earnings to secure auditors` independence especially in the first year of auditor designation. However, there has been little empirical study made to examine the continuity of auditors` independence throughout the whole period of auditor designation. In the last year of auditor designation, auditors may be induced to compromise with their clients and not to keep their independence in order to obtain the contract for the following year`s audit. On the other hand, however, recent accounting environment makes it necessary and indispensable to maintain auditor reputation and to prepare for potential litigation due to audit failure. The objective of this paper is to verify if the audit quality in the last year of auditor designation has been maintained like in the previous years. Regression analysis will be employed to test the increase of discretionary accruals of the firm in the last year of auditor designation. It has been observed that auditor independence in the last year of auditor designation may be weakened if the next year`s audit would be contracted with the former designated auditor because there would be no significant differences in discretionary accruals between the firms who are released from auditor designation and those who hire their auditors. This finding shows the effectiveness of the regulation on auditor designation, which is attainable depending on certain restrictions on the regulation. This study contributes to the accounting literature by showing the possibilities on the loss of auditor independence in the final year of auditor designation. Therefore, to keep and enhance auditors` independence, it is recommended that existing auditors of client who will be released from auditor designation should be disqualified from obtaining the following year`s contract with that client.
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