KCI등재
회계감사인이 판단한 회계투명성이 낮은 기업의 이익의 질적 특성 - 비상장 외감기업을 대상으로 - = Accounting transparency and earnings quality - Focused on Non-listed Firms -
저자
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
2017
작성언어
Korean
주제어
등재정보
KCI등재
자료형태
학술저널
발행기관 URL
수록면
35-68(34쪽)
KCI 피인용횟수
0
DOI식별코드
제공처
소장기관
This paper investigates whether auditor-judged low accounting transparency of non-listed firms influences earnings quality. We examine whether non-listed firms which have certain of accounts exhibited relatively low accounting transparency have lower earnings quality. To measure earnings quality, we use earnings persistence, predictability, income smoothing, accrual quality and discretionary accrual.
Our sample consists of the non-listed firms over the period of 2004 to 2013 and the sample size is 20,511 firm-year observations. The empirical results of this study are as follows. We test the relation between accounting transparency and earnings quality. This result shows that non-listed firms which have low accounting transparency have propensity to decrease earnings persistence, predictability, accrual quality and discretionary accrual. Income smoothing is not significantly associated with non-listed firms which have low accounting transparency. It suggests that the non-listed firms which have certain of accounts exhibited relatively low accounting transparency have lower earnings quality. This paper finds that earnings persistence increases with negative significances in the case of: when corporations have Revaluation of accounts; there are Gains from Liabilities Exempted; Development costs are more than the sum of Research Expenses and Development Expenses ; when corporations have more Non-Operating Income and Non-Operating Expense. Accrual quality increases with negative significances in the case of: when corporations have Revaluation of accounts; there are Gains from Liabilities Exempted; when corporations have more Non-Operating Income and Non-Operating Expense. when interest coverage ratio is greater than one narrowly. Discretionary accrual increases with negative significances in the case of: when corporations have Revaluation of accounts; when interest coverage ratio is greater than one narrowly; when corporations have more Non-Operating Income and Non-Operating Expense. Income smoothing increases with negative significances in the case of: Development costs are more than the sum of Research Expenses and Development Expenses; when corporations have long-term and short-term loans to person with a special relationship.
Our paper contributes to several streams of accounting research. We contribute to the examining of the non-listed firms which have certain of accounts exhibited relatively low accounting transparency.
본 연구는 감사인이 비상장 외감대상기업을 대상으로 감사절차를 수행하기 전, 처음으로 회사의 재무제표를 접했을 때 의구심을 품게 하는 계정과목, 즉 감사인 입장에서 판단한 감사위험이 높은 재무제표상 특정계정과목 계상여부로 기업의 회계투명성을 판단하여 이익의 질적 특성과의 관련성에 대해 분석하였다. 또한 대형회계법인의 감사여부에 따른 기업의 회계투명성이 낮은 기업과 이익의 질적 특성의 관련성에 대해 분석하였다.
2004년부터 2013년까지 20,511개의 표본을 이용하여 실증분석한 결과, 7가지 회계불투명성을 나타내는 변수를 많이 보유한 기업, 즉 회계투명성이 낮은 기업이 이익의 질이 낮은 것으로 나타났다. 회계투명성이 낮은 기업은 예측가능성, 이익지속성, 발생액의 질, 재량적 발생액이 낮은 것으로 나타났으며, 이익유연화 정도와는 통계적으로 유의한 차이가 없는 것으로 나타났다. 이익의 질적 특성을 나타내는 5가지 변수 중 4가지 변수에서 유의한 결과를 나타냈다. 또한 대형회계법인에 감사받는 기업과 비대형회계법인에 감사받는 기업으로 나누어 재무제표상 특정계정과목 계상여부로 판단한 기업의 회계투명성이 낮은 기업과 이익의 질적 특성의 관련성에 대해 분석한 결과, 대형회계법인에 감사를 받는 기업과 비대형회계법인에 감사를 받는 기업 사이에 회계투명성이 낮은 기업과 이익의 질의 관련성에 차이가 있음을 확인하였다. 비대형회계법인에 감사받는 기업의 경우에 회계투명성이 낮은 기업은 예측가능성, 이익지속성, 발생액의 질, 재량적 발생액이 낮은 것으로 나타난 반면에 대형회계법인에 감사받는 기업의 경우에는 회계투명성이 낮은 기업이 예측가능성과 발생액의 질만 낮은 것으로 나타났다. 추가적으로 다양한 분석을 수행한 결과 본 분석과 큰 차이가 없는 것으로 나타났다.
본 연구는 다음과 같은 공헌점이 존재한다. 기존의 회계투명성 관련 선행연구들이 설문조사를 통해 기업의 회계투명성을 측정하거나 재무제표를 바탕으로 당해연도 주요 재무비율이나 전년도 증감 비율을 사용한 반면 본 연구는 재무제표 특정계정과목 계상 여부에 따라 산정한 회계투명성을 바탕으로 이익의 질과의 관련성을 분석하였다. 비율분석이나 전년도 증감 비율보다 특정 계정과목의 계상 여부로 회계투명성을 분석하는 것은 직관적인 해석이 가능하며, 다양한 계정과목을 토대로 회계투명성을 나타내는 SCORE변수를 사용함으로써 재무제표를 통한 전반적인 회계투명성을 살펴볼 수 있다는 장점이 존재한다. 또한 회계투명성을 평가하는 관점에서 지표를 통해 기업의 문제점을 파악하는 것보다 계정과목을 통한 직관적인 해석은 비용이 적게 든다는 점에서 의의가 있다.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2026 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2020-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2017-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (계속평가) | KCI등재 |
2013-05-29 | 학술지명변경 | 한글명 : 회계와 감사 연구 -> 회계ㆍ세무와 감사 연구외국어명 : Accounting & Auditing Research -> Study on Accounting, Taxation & Auditing | KCI등재 |
2013-01-01 | 평가 | 등재 1차 FAIL (등재유지) | KCI등재 |
2010-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2008-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2005-06-02 | 학술지명변경 | 외국어명 : 미등록 -> Accounting & Auditing Research | KCI등재 |
2005-05-29 | 학술지등록 | 한글명 : 회계와 감사 연구외국어명 : 미등록 | KCI등재 |
2005-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2004-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2002-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 1.05 | 1.05 | 1.04 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.09 | 1.23 | 2.16 | 0.17 |
서지정보 내보내기(Export)
닫기소장기관 정보
닫기권호소장정보
닫기오류접수
닫기오류 접수 확인
닫기음성서비스 신청
닫기음성서비스 신청 확인
닫기이용약관
닫기학술연구정보서비스 이용약관 (2017년 1월 1일 ~ 현재 적용)
학술연구정보서비스(이하 RISS)는 정보주체의 자유와 권리 보호를 위해 「개인정보 보호법」 및 관계 법령이 정한 바를 준수하여, 적법하게 개인정보를 처리하고 안전하게 관리하고 있습니다. 이에 「개인정보 보호법」 제30조에 따라 정보주체에게 개인정보 처리에 관한 절차 및 기준을 안내하고, 이와 관련한 고충을 신속하고 원활하게 처리할 수 있도록 하기 위하여 다음과 같이 개인정보 처리방침을 수립·공개합니다.
주요 개인정보 처리 표시(라벨링)
목 차
3년
또는 회원탈퇴시까지5년
(「전자상거래 등에서의 소비자보호에 관한3년
(「전자상거래 등에서의 소비자보호에 관한2년
이상(개인정보보호위원회 : 개인정보의 안전성 확보조치 기준)개인정보파일의 명칭 | 운영근거 / 처리목적 | 개인정보파일에 기록되는 개인정보의 항목 | 보유기간 | |
---|---|---|---|---|
학술연구정보서비스 이용자 가입정보 파일 | 한국교육학술정보원법 | 필수 | ID, 비밀번호, 성명, 생년월일, 신분(직업구분), 이메일, 소속분야, 웹진메일 수신동의 여부 | 3년 또는 탈퇴시 |
선택 | 소속기관명, 소속도서관명, 학과/부서명, 학번/직원번호, 휴대전화, 주소 |
구분 | 담당자 | 연락처 |
---|---|---|
KERIS 개인정보 보호책임자 | 정보보호본부 김태우 | - 이메일 : lsy@keris.or.kr - 전화번호 : 053-714-0439 - 팩스번호 : 053-714-0195 |
KERIS 개인정보 보호담당자 | 개인정보보호부 이상엽 | |
RISS 개인정보 보호책임자 | 대학학술본부 장금연 | - 이메일 : giltizen@keris.or.kr - 전화번호 : 053-714-0149 - 팩스번호 : 053-714-0194 |
RISS 개인정보 보호담당자 | 학술진흥부 길원진 |
자동로그아웃 안내
닫기인증오류 안내
닫기귀하께서는 휴면계정 전환 후 1년동안 회원정보 수집 및 이용에 대한
재동의를 하지 않으신 관계로 개인정보가 삭제되었습니다.
(참조 : RISS 이용약관 및 개인정보처리방침)
신규회원으로 가입하여 이용 부탁 드리며, 추가 문의는 고객센터로 연락 바랍니다.
- 기존 아이디 재사용 불가
휴면계정 안내
RISS는 [표준개인정보 보호지침]에 따라 2년을 주기로 개인정보 수집·이용에 관하여 (재)동의를 받고 있으며, (재)동의를 하지 않을 경우, 휴면계정으로 전환됩니다.
(※ 휴면계정은 원문이용 및 복사/대출 서비스를 이용할 수 없습니다.)
휴면계정으로 전환된 후 1년간 회원정보 수집·이용에 대한 재동의를 하지 않을 경우, RISS에서 자동탈퇴 및 개인정보가 삭제처리 됩니다.
고객센터 1599-3122
ARS번호+1번(회원가입 및 정보수정)