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중국의 신회계제도와 이익조정가능성 = The Reforms of Accounting Institution and Earnings Management and Manipulation in China
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2004
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57-84(28쪽)
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A goal of the reforms of accounting institution is to reduce degree of management and manipulation of reported earnings. The evidence found in this paper is that firms reduced degree of management and manipulation of reported earnings after the reforms of accounting institution in China using a sample of the listed firms at Shang-hai Stock Exchanges from 1998 to 2003 with available data.
Especially, The major contents of this paper are followings.
First, accruals is reduced after the reforms of accounting institution based on average of two period around the 2000 reforms of accounting institution in China.
Second, we further examine whether accruals are reduced after reforms of accounting institution with respect to three factors following incomes size, operating cash flow size and manufactures vs non-manufactures in China. Some cross-sectional distribution graphs show that firms reduced degree of management and manipulation of reported earnings after reforms of accounting institution in China. Accruals is not same between all groups which are divided by incomes size, operating cash flow size and manufactures vs non-manufactures at the 0.05 or 0.01 significance level in paired t-tests, ANOVA and additional analysis.
Third, This paper demonstrate that the non-discretionary accruals items such as sales, receivable and depreciation assets of Chinese financial statements are not working in modified Jones model, because firms try to avoid reporting losses or increase earnings using all items including sales, accounts receivable and depreciation assets in Chinese financial statements.
중국은 자본시장에서 회계정보의 역할을 제고하기 위해서 회계정보의 신뢰성 확보에 노력을 기울이고 있다. 이러한 노력의 일환으로 2000년 12월 회계제도에서는 특히 회계정보의 실질성 원칙을 회계원칙의 하나로 추가하였다. 본 연구는 이익횡단면 분포분석과 총발생액의 차이검증 방법을 통하여 중국의 회계제도 개혁의 효과가 나타나고 있는가를 점검하였다.
중국 회계제도의 개혁은 이익횡단면 분포분석과 총발생액 차이검증에서 모두 이익조정가능성을 낮추는데 효과가 있었다. 이렇게 중국에서 이익조정의 가능성을 낮추는데 기여한 주요 항목은 기타유동자산과 부채이다. 반면, 감가상각 대상자산과 장기투자 및 재고자산 등의 항목으로 인하여 회계제도 개혁 이후에 이익조정가능성이 상대적으로 커지는 경향이 있다.
그리고 당기순이익의 크기 면에서 중위집단에 속하는 기업들이 하위집단이나 상위집단보다는 상대적으로 회계제도 개혁 이후에 이익조정의 가능성이 크게 감소되고 있는 것으로 보이며 비제조업보다는 제조업종에서 회계제도 개혁 이후에 이익조정의 가능성이 많이 감소된 것으로 판단된다.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
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2027 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2021-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2018-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2015-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2011-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2009-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2006-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2005-08-25 | 학회명변경 | 영문명 : Korea Accounting Information Associon -> Korea Accounting Information Association | KCI후보 |
2005-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2003-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 0.8 | 0.8 | 0.96 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.15 | 1.25 | 1.443 | 0.23 |
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