계속기업의 존속능력에 대한 평가 = The Auditor's Assessment of Entity's Ability to Continue as a Going Concern
저자
윤윤석 (광운대학교 경영대학 경영학과)
발행기관
광운대학교 디지털경영연구소(Kwangwoon University Digital Busniness Institute)
학술지명
권호사항
발행연도
2002
작성언어
Korean
KDC
325.000
자료형태
학술저널
수록면
93-111(19쪽)
제공처
계속기업은 근대회계의 기본전제의 하나이지만 경영자, 재무제표이용자, 감사인에게는 때에 따라 입장을 달리한다. 경영자는 기업의 존속을 위해 끝까지 노력하고, 재무제표이용자는 기업의 존속에 대한 보증 또는 도산의 조기경고정보를 기대하며, 감사인은 재무제표의 적성성에 대한 의견을 표명하려는 입장이므로 감사인은 경영자와 재무제표이용자 사이에서 사회적 기대갭에 직면하며 이러한 기대갭의 해소를 위해 노력해야 한다.
국제적으로 볼 때 1965년 전에는 공인회계사에 대한 소송이 거의 제기된 바 없다. 그러나 1960년대 후반부터 소송제기가 시작되어 1970년대 후반부터 1980년대에 소송이 급증하여 많은 손해배상 또는 화해금을 공인회계사가 부담하게 되었으므로 AICPA는 이에 대처하여 소위 기대갭에 관련된 9개의 SAS를 1988년에 발표하였다. SAS No.59는 이러한 과정에서 발표되었는데 이에 따라 재무제표강사를 직접적이고 능동적으로 수행하게 됨으로써 감사인의 책임이 확장되었다.
우리나라 계속기업의 존속능력에 대한 감사는 자율적으로 제도화된 것이 아니고 감사업무의 국제화에 따라 타율적으로 도입된 제도이다. 우리나라 기업의 존속능력 평가에 대한 선행연구는 외국의 도산예측모델을 이용한 것들이므로 우리나라 감사환경에 적합한 제도로 정착되기 위해서는 우리나라 감사환경에 맞는 실증적인 연구가 많이 이루어져야 할 것으로 본다.
The purposes of this thesis are the evolution process of auditing shown in the on Auditing Standards (SAS) No.34 and No.59 to broaden understanding of auditors and people who work in the field auditing.
The American Instititute of CPA's SAS issued SAS No.59 to better serve financial statement users by requring additors to evaluate going concern.
Increasing public's concern about external audit is because of auditor's failures to modify their opinions for companies.
Cohen commission and Treadway Commission were established to reconsider independent auditor's role in society.
Both Commission's view of the independent auditor's role is an evaluator of financial information to financial statements reliability, not a provider of financial information.
Going concern assumption is a basic assumption of accounting. Going concern evaluation is management's responsibility. An entity's management has direct responsibility to evaluate entity's ability to continue as a going concern, and the auditor has second responsibility.
Framework showing relationship between bankruptcy process and degree of doubt about an entity's ability to continue as a going concern was reviewed. Framework about auditor's going concern evaluation was driven in view of risk base audit.
The necessary projects of auditing are the reviewing of auditor's going concern evaluation, the reviewing of analytical procedures, and the deploying of framework about auditor's going concern evaluation.
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