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이익조정이 포괄손익계산서 보고양식 선택에 미치는 영향 = The Effect of Earnings Management on the Selection of Comprehensive Income Statements Presentation Format
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2013
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-주제어
KDC
320
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학술저널
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281-299(19쪽)
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2
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기업이 포괄손익계산서에 손익을 표시하는 방법을 선택할 때, 당기순손익과 기타포괄손익의 크기, 흑·적자여부 및 상대적 중요성 등을 고려하여 특정 지표를 부각시키거나 또는 감춤으로써 당기 경영성과에 대한 투자자들의 판단을 경영자가 의도하는 방향으로 이끌기 위한 시도를 할 가능성이 있다. 이 같은 시도는 기업의 회계투명성이 낮아서 경영자의 자의적인 이익조정 정도가 클수록 더욱 빈번하게 나타날 가능성이 있다. 이에 따라 본 연구에서는 특정한 포괄손익계산서 보고양식의 선택 유형이 기업의 이익조정 여부 및 정도와 일정한 관련성이 있는지를 검증하였다. 실증분석은 한국채택국제회계기준(K-IFRS) 의무 적용 첫 해인 2011년에 재무제표를 제출한 유가증권시장 상장기업 중에서 금융업종을 제외한 12월 결산법인을 대상으로 하였다. 분석 결과, 당기순손익이 양(+)인 집단과 당기순손익이 음(-)인 집단 간에는 재량적 발생액에 유의한 평균차이가 있는 것으로 나타났다. 대체적인 포괄손익계산서 보고양식 중에서 두 개의 보고서를 선택한 기업과 단일의 보고서를 선택한 기업간에 각 변수들의 평균값에 대한 t-검정 결과, 두 개의 보고서를 선택하는 기업의 경우 단일의 보고서를 선택하는 기업보다 기업규모와 총자산이익률이 유의하게 큰 것으로 나타났다. 또한 감사인 유형도 두 개의 보고서를 선택하는 기업이 대형회계법인으로부터 감사를 더 많이 받는 것으로 나타났다. 반면, 포괄손익계산서 표시 유형을 종속변수로 하고 재량적 발생액, 당기순손익 부호, 기타포괄손익 부호 및 관련 변수를 독립변수로 하는 로지스틱 회귀분석에서는 특정한 관련성이 나타나지는 않았다. 다만, 재량적 발생액의 절대값을 변수로 하여 추가분석 한 결과에서는 이익조정의 크기가 크면서 기타포괄손익이 양(+)인 경우 두 개의 보고서를 선택하는 경향이 강한 것으로 나타났다. 본 연구는 자의적인 보고이익 조정과 포괄손익계산서 보고양식 선택 사이의 연관성을 실증적으로 밝혀줌으로써, 정보이용자에게 손익보고 형태에 따른 재무정보의 왜곡 가능성에 대하여 관심을 가질 수 있는 계기를 제공한다. 한편, 본 연구의 검증대상이 2011년 재무제표로 한정되어 있어 제한된 표본으로 인한 연구의 한계점이 존재하며, 향후 표본기업을 추가하여 연구를 확장해볼 필요성이 있다.
더보기K-IFRS 1001(Presentation of Financial Statements) requires the disclosure illustrating the presentation of profit or loss and other comprehensive income in one statement or in two statements. The managements can select favorable format between alternatives to mislead investments' decision for earnings. Furthermore, these tendency could correlate with earnings managements. Thus, our study examines whether earnings management is related with selection of alternative presentation format of comprehensive income statements. The results of ANOVA analysis using 623 firm-years which adopted K-IFRS in 2011 show difference in earnings management among the groups classified according to profit or loss of net income and other comprehensive income. However, there is no specific corelation between earnings management and selection of comprehensive income statements presentation format from the results of logistic regression, and it would be outcome from limited sample that adopted K-IFRS in only one year, 2011.
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2002-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2000-07-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
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2016 | 0.6 | 0.6 | 0.71 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
0.75 | 0.75 | 1 | 0.2 |
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