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도산모형과 비재무적요인을 이용한 영화투자기업의 감사실패사례연구 = A Qualitative Case Study on Audit Failure at the Firm in the Film Investment Business Using Bankruptcy Forecasting and non Financial Information
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2015
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Korean
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학술저널
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213-237(25쪽)
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본 사례는 증권선물위원회의 감리결과로 나타난 영화투자업을 영위하는 페일필름의 회계 부정과 파산사례를 살펴보는 것을 목적으로 한다. 이를 위해, 사업보고서의 비재무사항과 재무사항을 통해 페일필름의 분식회계 위험과 징후를 살펴보고, 파산위험에 대해 알아본다. 다음으로, 페일필름의 구체적인 회계부정의 방법과 항목을 살펴본다. 나아가 감사인의 감사실패 사항을 분석함으로써, 감사인의 책임과 윤리의식에 대해 논한다.
본 연구는 재무제표 작성자와 감사인뿐만 아니라 투자자 관점을 함께 고려하여 감리사례를 분석하고자 하였다. 이를 위해, 사업보고서에 나타난 비재무사항 10개를 선정하여 비재무사항이 감사위험에 미치는 영향을 분석하고, Altman Z-SCORE를 통해 파산위험과 감사위험에 대해 살펴보았다. 끝으로 감사인의 윤리의식에 대해 논하였다.
본 사례를 통해, 회계부정, 파산위험 및 사업보고서의 분석을 아울러 배울 수 있으며, 감사인의 책임과 윤리의식에 대해 학습할 수 있을 것으로 기대한다.
This study investigates the method, item and bankruptcy risk of unjust accounting through the case of window dressing accounting of “Fail Film” found under the system of supervision. Further, it analyzes the sign of unjust accounting through non financial matters of business report of “Fail Film”. In addition, we invest each issues regarding the violation of the accounting principle such as, advance payments, investments in stocks accounted for under the equity method and contingent liability.
Although “Fail Film” carried on publication and advertisement service business, its business type actually changed when major stockholders changed in December, 2005 and entertainment business like film investment and distribution business became main business since 2006. Even though the company did not change auditor since establishment (even after it was listed), it first changed auditor after changing major stockholders. Before change, the auditors expressed standard opinion on their final audit report, but indicated 13 items as specific matters. Since specifying specific matters in 13 items was very unusual situation, the company appeared abnormal only with such number of specific matters instead of seriousness of the individual item of specific matters. Although the new auditor fully recognized such abnormal situation, he decided to take audit job and concluded audit agreement. The new auditor failed to reflect the error of diminutive appropriation of sales cost in the audit opinion, failed to find the error of excessively appropriated advanced payment, because the auditor as an expert failed to fully audit advanced payment which occupied 28% of total asset of the company. Further, the auditor failed to find the fact that many notes and checks were provided for mortgage.
The “Fail Film” has many non financial information about manager’s fraud and earnings management. The “Fail Film” does not have audit committee, financial experts in the audit committee, labor union, foreign investors and nominating committee that associated with lower levels of earnings management and accounting irregularities. In addition, “Fail Film” change chief executive officer and major stockholders, corporate name in 2005. The information is meaningful in that it can provide auditor with warning signals for predicting accounting fraud.
The auditor of “Fail Film” failed in audit as stated above, although he understood the individual items of specific matters and their number written in the audit opinion of previous auditor as well as non financial information, and financial information of “Fail Film”. This fact implies that he was quite problematic in the ethical level of auditor and expertise, the basic requirement of auditor who audits accounting. Through the case of failed accounting of auditor for “Fail Film”, we are to check the method used for unjust accounting of the company and the problems in audit procedure of auditor in the process of accounting audit. Therefore, we suggest that auditor and regulator need to use various non financial information and bankruptcy forecasting models such as Altman's Z-score for finding accounting fraud or earnings management. We hope that researcher find other non information that associated with higher levels of accounting fraud.
This study is meaningful in that it considers not only the viewpoint of preparer of financial statements and auditor but also that of investor. For instance, it presented the significant items of non financial matters indicted on the business report, thereby providing merit to learn the analysis of unjust accounting, bankruptcy risk and business report. It is expected that the participants of capital market, its researchers and students can learn the responsibility and ethical sense of auditor with knowledge in audit procedure.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
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2027 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2021-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2018-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2015-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2011-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2009-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2007-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2004-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2003-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2001-07-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 0.99 | 0.99 | 1.25 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.35 | 1.43 | 2.629 | 0.29 |
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