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매출액 변동이 원가행태에 미치는 영향 = A Study of the Effect of Sales Change on Cost Behaviour
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2014
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Korean
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학술저널
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49-65(17쪽)
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본 연구는 전통적인 원가회계에서 가정하고 있는 원가의 비대칭성을 검증하기 위해 판매비와관리비, 매출원가, 인건비 등에 대해 2000년부터 2010년까지의 재무자료를 이용하여 실증분석하였다. 전통적인 원가회계에서는 동일한 크기로 매출액이 증가하거나 감소할 경우 각각 대응되는 원가의 증가와 감소 크기가 동일할 것으로 가정하였다. 이를 검증하기 위해 본 연구에서는 Anderson et al.(2003)의 세 가지 분석모형을 통해 7,457개의 연도-기업 자료를 통해 원가고착 가설을 검증하였다.
검증 결과, 판매비와관리비는 매출액이 1%씩 증가할 경우 0.47% 증가한 반면 매출액이 1% 감소할 경우 0.368% 감소하여 원가고착 현상이 존재하는 것으로 나타났다. 이러한 결과는 다기간 모형과 확장모형에서도 동일하게 나타났다. 그러나 인건비는 분석모형에 따라 원가고착 가설이 기각되거나 채택되는 등 일관된 결과가 나타나지 않았다. 매출원가의 경우에는 매출액이 1% 증가할 경우 매출원가는 0.960% 증가한 반면 동일한 규모의 매출액이 감소할 경우 원가 감소폭은 0.939%로 큰 차이가 나지 않았다. 그러나 이 분석결과들은 통계적으로 유의한 것으로 나타나 원가고착 가설을 지지하는 증거를 얻었다.
A traditional assumption in cost accounting is that the relation between costs and its cost driver is asymmetric for cost driver increases and decreases. This study tests the traditional assumption in cost accounting where costs increase more when cost driver rises than they decrease when cost driver falls by an equivalent amount by using the three models of Anderson et al.(2003).
We find, for 7,457 manufacturing firms from 1998 to 2010, that selling, general, and administrative costs increase on average 0.477% per 1% increase in sales revenue but decrease 0.368% per 1% decrease in sales revenue in fundamental model(Ⅰ). This result is similar in multi-period model(Ⅱ) and expanded model(Ⅲ). As a result, the hypothesis of stickiness of selling, general, and administrative costs is supported. The hypothesis of labour cost stickiness is rejected in fundamental model(Ⅰ), but is supported in expanded model(Ⅲ).
The cost of good sold increase on average 0.960% per 1% increase in sales revenue but decrease 0.939% per 1% decrease in sales revenue in fundamental model(Ⅰ). In multi-period model(Ⅱ) and expanded model(Ⅲ), the cost of good sold has a result of supporting the hypothesis of stickiness of cost.
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