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원가행태의 비대칭성은 이익조정을 통해 완화되는가? = Does Earnings Management Alleviate Cost Stickiness?
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2018
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137-155(19쪽)
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[Purpose] In the situation of sales decreasing, performance evaluation based on accounting income may be a pressure on a manager who makes a decision considering both the trend of sales and committed costs. If the manager increases accounting income by earnings management, the level of cost stickiness can be affected in consequence. This study investigates whether earnings management affects alleviation of asymmetric cost behavior for the companies which are expected to have conditions for sticky cost.
[Methodology] This study analyzes the relationship between earnings management level and stickiness with samples for the period of 2007 to 2014 on the condition that they are in the first year of sales decreasing and the employees number to sales ratio and fixed assets to sales ratio are more than last year.
[Findings] As a result of empirical tests, there is a negative relationship between book-tax difference (BTD) and stickiness, which means earnings management can cause decrease of stickiness level. And the results are consistent with additional tests which use unexpected earnings and incremental book-tax difference respectively as proxies for earnings management.
[Implications] This study contributes to identify an additional case of earnings management with conditions in which cost stickiness is expected.
[연구목적] 본 연구의 목적은 비대칭적 원가행태가 예상되는 기업을 대상으로 이익조정이 원가의 비대칭성 완화에 영향을 미치는지를 분석하는데 있다.
[연구방법] 분석을 위해 2007년부터 2014년까지 유가증권시장 또는 코스닥시장에 상장된 기업 중, 매출이 감소하는 첫 해에 매출대비 종업원 수와 유형자산의 비율이 감소하지않은 기업들 즉, 비대칭적 원가행태가 예상되는 기업을 대상으로 이익조정이 원가의 비대칭성 완화에 영향을 미치는지를 살펴보았다.
[연구결과] 분석 결과, 비대칭적 원가행태가 예상되는 기업은 회계이익과 과세소득의 차이(BTD)와 원가의 비대칭성 측정치 간에 부(-)의 관계가 있는 것으로 나타났다. 이러한결과는 비대칭적 원가행태가 예상되는 상황에서 이익조정에 의해 원가의 비대칭성이 완화될 수 있음을 시사한다. 이익조정 측정치를 비기대이익(EM)과 증분 회계이익-과세소득의차이(△BTD)로 측정하여 추가분석한 결과, 원가의 비대칭성과 부(-)의 관계에 있는 것으로 나타나 연구결과의 강건성을 보였다.
[연구의 시사점] 본 연구는 비대칭적 원가행태가 예상되는 기업들을 대상으로 원가의 비대칭성 측정치를 이용하여 이익조정의 징후가 될 수 있는 상황을 추가적으로 제시함으로써 투자자의 투자의사 결정에 도움을 주고, 원가행태에 관한 교육 자료로 이용될 수 있다.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2026 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2020-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2017-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (계속평가) | KCI등재 |
2013-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2011-01-24 | 학술지명변경 | 한글명 : 경영교육논총 -> 경영교육연구 | KCI등재 |
2010-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2007-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2006-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2005-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 FAIL (등재후보2차) | KCI후보 |
2004-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2003-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 1.39 | 1.39 | 1.34 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.3 | 1.28 | 1.351 | 0.59 |
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