KCI우수등재
제품과 활동사이의 소비구조가 복잡한 경우의 제품원가계산 = 또하나의 간과되어 온 ABC의 과제
저자
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
2005
작성언어
Korean
주제어
KDC
324
등재정보
KCI우수등재
자료형태
학술저널
발행기관 URL
수록면
527-547(21쪽)
KCI 피인용횟수
4
제공처
소장기관
It has often been argued whether the introduction of an activity-based costing (ABC) system in an organization is desirable boils down to a cost/benefit analysis. The costs of introducing ABC systems here include those related with complexities of the mechanism of costing system as well as with the implementation of the system. Further, it has been a conventional wisdom, as argued by Cokins(2001), that product costing becomes more accurate as cost attribution procedure takes multi-stages when the traditional two-stage costing is inappropriate because of the lack of direct mapping between final cost objects and cost pools. However, this paper shows that using a usual bottom-up multi-stage costing procedure may not enhance the accuracy of product costing while it requires more cost. The purpose of this paper is to analyse a product costing problem in the presence of a multi-layered resource consumption structure, which has drawn little attention from among accounting academics but appears in most business situations. The usual two-stage procedure where resources are assigned to activities and then the costs of activities are assigned to products represents a typical ABC. This treatment requires direct mapping between activities and products clearly exist so that the amount of each activity consumed by each product can be easily measured. However, this is often not the case in practice as we can witness in many large organizations such as BT. The problem caused by the ubiquitous presence of indirect mapping was also well pointed out by Datar and Gupta(1994). But, there has been little serious attempts among academics to overcome it. To tackle this situation, accounting practitioners such as Cokins(2001) normally utilize the approach so called an “expanded ABC”. The importance of this problem in practice is exemplified by Cokins(2001) when he calls the invention of an expanded ABC one of the most important top 10 developments in the field of ABC since the late 1980s. He further argues that costing system has made a Darwinian evolution from the traditional volume-based costing to the simple (two-stage) ABC, which is argued to be “an obsolete two-stage ABC”in indirect mapping environments, and further to an expanded ABC, which is a kind of a bottom-up multi-stage costing model. However, this paper shows that an expanded ABC is not free from cost distortion after all. It provides an in-depth analysis of a multi-layered resource consumption structure and an expanded ABC, where costs of intermediate activities are attributed to the next higher level activity cost pools and thus these costs aggregated into the higher level activity cost pools are attributed to the next higher level cost pools together, using the single cost driver. The way costs are aggregated and attributed in expanded ABC causes cost distortion because the cost pool homogeneity and the proportionality of pool costs (the constancy of charge-out rates), which are essential for a costing system to provide accurate costs, are no longer maintained and violated in this procedure. Thus, contrary to the common belief, the expanded ABC can not generate an accurate product cost information. We show that an expanded ABC in effect assumes that all cost pools are unit-level cost pools with regard to the next higher level activities (and/or products). In order to provide an accurate product cost in multi-layered resource consumption environments, a multi-stage costing system must not aggregate the costs from lower level cost pools into the higher level cost pools, rather it must attribute each level of costs directly to final cost objects using a “top-down ABC,”approach, which we recommend to utilize. The suggested top-down ABC may be more costlier than a bottom-up expanded ABC or the usual two-stage ABC, the fact which renders the costing system designer the cost/benefit criterion.
더보기분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2022 | 평가예정 | 계속평가 신청대상 (등재유지) | |
2017-01-01 | 평가 | 우수등재학술지 선정 (계속평가) | |
2013-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2010-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2008-01-01 | 평가 | 등재 1차 FAIL (등재유지) | KCI등재 |
2006-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2004-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2001-07-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
1999-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 1.45 | 1.45 | 1.48 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.64 | 1.69 | 2.793 | 0.2 |
서지정보 내보내기(Export)
닫기소장기관 정보
닫기권호소장정보
닫기오류접수
닫기오류 접수 확인
닫기음성서비스 신청
닫기음성서비스 신청 확인
닫기이용약관
닫기학술연구정보서비스 이용약관 (2017년 1월 1일 ~ 현재 적용)
학술연구정보서비스(이하 RISS)는 정보주체의 자유와 권리 보호를 위해 「개인정보 보호법」 및 관계 법령이 정한 바를 준수하여, 적법하게 개인정보를 처리하고 안전하게 관리하고 있습니다. 이에 「개인정보 보호법」 제30조에 따라 정보주체에게 개인정보 처리에 관한 절차 및 기준을 안내하고, 이와 관련한 고충을 신속하고 원활하게 처리할 수 있도록 하기 위하여 다음과 같이 개인정보 처리방침을 수립·공개합니다.
주요 개인정보 처리 표시(라벨링)
목 차
3년
또는 회원탈퇴시까지5년
(「전자상거래 등에서의 소비자보호에 관한3년
(「전자상거래 등에서의 소비자보호에 관한2년
이상(개인정보보호위원회 : 개인정보의 안전성 확보조치 기준)개인정보파일의 명칭 | 운영근거 / 처리목적 | 개인정보파일에 기록되는 개인정보의 항목 | 보유기간 | |
---|---|---|---|---|
학술연구정보서비스 이용자 가입정보 파일 | 한국교육학술정보원법 | 필수 | ID, 비밀번호, 성명, 생년월일, 신분(직업구분), 이메일, 소속분야, 웹진메일 수신동의 여부 | 3년 또는 탈퇴시 |
선택 | 소속기관명, 소속도서관명, 학과/부서명, 학번/직원번호, 휴대전화, 주소 |
구분 | 담당자 | 연락처 |
---|---|---|
KERIS 개인정보 보호책임자 | 정보보호본부 김태우 | - 이메일 : lsy@keris.or.kr - 전화번호 : 053-714-0439 - 팩스번호 : 053-714-0195 |
KERIS 개인정보 보호담당자 | 개인정보보호부 이상엽 | |
RISS 개인정보 보호책임자 | 대학학술본부 장금연 | - 이메일 : giltizen@keris.or.kr - 전화번호 : 053-714-0149 - 팩스번호 : 053-714-0194 |
RISS 개인정보 보호담당자 | 학술진흥부 길원진 |
자동로그아웃 안내
닫기인증오류 안내
닫기귀하께서는 휴면계정 전환 후 1년동안 회원정보 수집 및 이용에 대한
재동의를 하지 않으신 관계로 개인정보가 삭제되었습니다.
(참조 : RISS 이용약관 및 개인정보처리방침)
신규회원으로 가입하여 이용 부탁 드리며, 추가 문의는 고객센터로 연락 바랍니다.
- 기존 아이디 재사용 불가
휴면계정 안내
RISS는 [표준개인정보 보호지침]에 따라 2년을 주기로 개인정보 수집·이용에 관하여 (재)동의를 받고 있으며, (재)동의를 하지 않을 경우, 휴면계정으로 전환됩니다.
(※ 휴면계정은 원문이용 및 복사/대출 서비스를 이용할 수 없습니다.)
휴면계정으로 전환된 후 1년간 회원정보 수집·이용에 대한 재동의를 하지 않을 경우, RISS에서 자동탈퇴 및 개인정보가 삭제처리 됩니다.
고객센터 1599-3122
ARS번호+1번(회원가입 및 정보수정)