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IFRS 회계원리 교재의 사채 발행 회계처리 검토
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2021
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Korean
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187-207(21쪽)
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[연구목적] 본 연구의 목적은 우리나라 IFRS 회계원리 교재에 설명된 사채발행에 따른 회계처리를 검토하고 개선방안을 제시하는 것이다.
[연구방법] 본 연구에서는 금융부채 관련 국제회계기준과 우리나라 IFRS 회계원리 교재의 사채 발행 회계처리 내용을 살펴보았다. 사채할인발행차금(또는 사채할증발행차금) 계정을 사용한 우리나라 IFRS 회계원리 교재의 사채 회계처리를 이해하기 위해서 사채 관련 우리나라 기업회계기준의 변천도 살펴보았다. 이어서 사채발행차금 계정 사용과 사채 순액 표시 등 사채 발행 회계처리 교육에 대해 논의를 하였다.
[연구결과] 유효이자율법의 핵심원칙은 사채 기초 장부금액(상각후원가)의 일정 %(유효이자율)로 이자비용을 인식한다는 것이다. 이러한 유효이자율법의 핵심원칙을 이해한 학생들에게는 복잡하게 사채발행차금 계정을 사용하지 않고서 이자비용(실질이자)은 부채의 기초 상각후원가(장부금액)에 유효이자율을 곱한 금액이고, 이자비용과 이자 현금지급액(액면이자)의 차이는 회계기간의 이자 발생액(유효이자)을 미지급한 것이므로 부채(사채) 증가액(상각액)이라는 설명이 이해하기가 쉽다.
[연구의 시사점] 본 연구는 IFRS 회계원리 교재의 사채 회계처리 내용을 개선하는데 담론을 제공할 수 있을 것이다. 본 연구결과를 통해 원칙중심인 IFRS의 특성을 이해하고, 사채발행에 따른 회계처리를 학생들이 쉽게 이해하도록 교육하는 데 도움을 줄 수 있을 것으로 기대된다.
[Purpose] The purpose of this study is to review the accounting for bonds payable described in Korean IFRS principles of accounting textbooks and to suggest improvements.
[Methodology] The IFRS related to financial liabilities and the accounting for bonds payable in those textbooks were reviewed. In order to understand the accounting for bonds payable in those textbooks, the changes in Korean accounting standards related to bonds were examined.
[Findings] A core principle of the effective-interest method is that interest expense is recognized as a percentage of the underlying carrying amounts of the bonds payable. For students who understand the core principle of the effective interest rate method, it will be easier to understand the explanation of accounting for bonds payable, which is explained without using the discount (premium) on bonds payable account. Interest expense is the amount of the liability’s underlying amortized cost (carrying amount) multiplied by the effective interest rate. And the difference between interest expense and interest cash payment is the increase in debt because the interest accrued amount for the accounting period is not paid.
[Implications] This study will be able to provide a discourse on improving explanation of the accounting for bonds payable in Korean IFRS principles of accounting textbooks. it is expected that it will help to understand the characteristics of principles-based IFRS and to educate students to understand the accounting for bonds payable more easily.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2026 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2020-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2017-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (계속평가) | KCI등재 |
2013-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2011-01-24 | 학술지명변경 | 한글명 : 경영교육논총 -> 경영교육연구 | KCI등재 |
2010-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2007-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2006-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2005-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 FAIL (등재후보2차) | KCI후보 |
2004-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2003-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 1.39 | 1.39 | 1.34 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.3 | 1.28 | 1.351 | 0.59 |
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