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오류보고가 보수주의 정책에 미치는 영향 = The effect of Prior Period Error Corrections on Conservatism
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2012
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Korean
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KDC
325.9
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학술저널
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1-29(29쪽)
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This paper analyzes the relation of report of prior period error correction and conservatism. When there are errors in financial information that had been declared by a firm, reliability as an important qualitative characteristic of financial information can be damaged. Thus, those who use the financial information in decision making change their prediction on corporate values, lower trust in financial information, and set a low value on financial reporting quality.
In this context, the firm having errors attempts to enhance financial reporting quality as a measure to recover damaged trust on financial information, which would be expressed as intensification of conservatism, for conservatism enhances financial reporting quality as a method of accounting that mitigates asymmetry in information and reduces agency cost. The model presented in Ball and Shivakumar(2005, 2006) that is developed most recently is used to measure conservatism. They defined conservatism to be how rapid economic loss, unfavorable news for a firm, is reflected into accounting income when compared to economic gain, favorable news for a firm, measuring conservatism by using accruals and cash flow for operation.
When compared to the degrees of conservatism between three years before error reporting and three years after error reporting, economic loss than economic gain was reflected into accounting income more timely after reporting of error correction, indicating conservatism was intensified. In addition, among methods of accounting on error correction, conservative accounting consistently increased in case of restatement or of large amount of error value. These results can be interpreted that the firm of error intensifies conservative accounting because reliability in financial information is damaged more as significance or severeness of errors is enhanced more. Finally, the results of analysis of titles of accounts available of conservative accounting are consistent with the main results of analysis.
The results of this study indicate that intensification of conservatism can recover reliability in financial reporting and enhance financial reporting quality, as well as improvement in corporate governance such as changes in the board of directors or outside directors as corporate measure to offset negative economic effects including share price sliding or increase in cost of capital caused by error reporting after notification of error correction.
본 연구는 오류보고로 기업의 회계정책이 변화하는지에 관해 보수주의를 이용하여 연구하였다. 과거 재무정보에 오류가 있음이 드러나면 재무정보의 중요한 질적 특성 중 신뢰성이 손상될 것이고, 정보이용자들은 기업 가치에 관한 예측 등을 변경하고 재무정보에 대한 믿음이 낮아져 재무보고의 질을 낮게 평가할 것이다. 이에 따라 오류를 보고한 기업은 손상된 재무정보에 대한 신뢰를 회복하기 위해 재무정보의 질을 높이려고 할 것이고 이는 보수적인 회계처리의 강화로 나타날 것이다. 보수주의는 정보의 비대칭성을 완화하고 대리인비용을 감소시키는 회계처리 방법으로 재무보고의 질이 높기 때문이다.
보수주의 측정은 최근에 개발된 Ball and Shivakumar(2005, 2006)의 모형을 이용한다. 이들은 경제적 이익에 비해 경제적 손실이 회계이익에 빨리 반영되는 정도를 보수주의로 정의하였으며, 발생액과 영업현금으로 보수주의를 측정하였다. 오류보고 이전과 이후 3년의 보수주의 정도를 비교한 결과 오류수정 보고이후에 경제적 손실을 경제적 이익보다 회계이익에 더 빨리 반영하는 것으로 나타났다. 추가적으로 오류수정에 관한 회계처리방법 중 재작성하는 경우와 오류금액이 큰 경우에 일관되게 보수적인 회계처리가 증가하였다. 이러한 결과는 오류의 중대성이나 심각성이 클수록 재무정보의 신뢰성에 대한 손상이 크기 때문에 오류기업이 보수주의를 강화하는 것으로 볼 수 있다.
본 연구의 결과는 오류보고로 인한 주가하락이나 자본비용의 증가와 같은 부정적인 효과를 상쇄하기 위한 기업의 대응방안으로, 경영진이나 사외이사의 교체와 같은 기업지배구조 개선과 함께 보수주의를 강화하는 것이 재무보고에 대한 신뢰를 회복하고 재무정보의 질을 높일 수 있음을 보였다는데 의의가 있다.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
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2026 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2020-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2017-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (계속평가) | KCI등재 |
2013-05-29 | 학술지명변경 | 한글명 : 회계와 감사 연구 -> 회계ㆍ세무와 감사 연구외국어명 : Accounting & Auditing Research -> Study on Accounting, Taxation & Auditing | KCI등재 |
2013-01-01 | 평가 | 등재 1차 FAIL (등재유지) | KCI등재 |
2010-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2008-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2005-06-02 | 학술지명변경 | 외국어명 : 미등록 -> Accounting & Auditing Research | KCI등재 |
2005-05-29 | 학술지등록 | 한글명 : 회계와 감사 연구외국어명 : 미등록 | KCI등재 |
2005-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2004-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2002-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
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2016 | 1.05 | 1.05 | 1.04 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.09 | 1.23 | 2.16 | 0.17 |
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