법인세유연화에 대한 문헌연구 = Literature Review on Tax Smoothing
저자
全重悅 (弘益大學校 商經大學 )
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
1999
작성언어
Korean
KDC
505
자료형태
학술저널
수록면
871-891(21쪽)
제공처
The Tax Smoothing Hypothesis is studied only in Korea. Proponents of the tax smoothing hypothesis argue that Korean companies file higher tax returns than their actual taxes due to tax audits by the Korean tax authorities. The purpose of this paper is to review previous tax smoothing papers in order to examine whether they are based on economic logic and methodology.
Previous tax smoothing papers in Korea have the following in common: (1)) They analyze the preparation items (called `Jun-bi-kum') in the statement of retained earnings. (2) They use the coefficient variation or other tax smoothing measures to detect tax smoothing behaviors. (3) They use tax amounts in income statements rather than actual tax amounts, which are usually different from tax amounts reported in income statements.
Tax smoothing behaviors consist of positive tax smoothing and negative tax smoothing behaviors. Positive tax smoothing indicates paying higher taxes than actual taxes, whereas negative tax smoothing means paying lower taxes than actual taxes., Between the two tax smoothing behaviors, negative tax smoothing (i.e., tax reduction) behavior makes more economic sense. Although previous tax smoothing papers find indirect evidence on tax smoothing, they do not differentiate positive tax smoothing from negative tax smoothing. I expect that future tax smoothing studies will better explain tax smoothing behaviors by developing methods that differentiate one behavior from the other. Also I hope that future studies will make a better link between income management and tax smoothing.
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