KCI등재후보
감사품질이 회계의 보수성에 미치는 영향 = The Effects of Audit Quality on Accounting Conservatism
저자
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
2008
작성언어
-주제어
KDC
325
등재정보
KCI등재후보
자료형태
학술저널
발행기관 URL
수록면
75-104(30쪽)
KCI 피인용횟수
6
DOI식별코드
제공처
회계처리 보수성과 회계감사의 질적 수준을 나타내는 감사품질과 관련된 정보는 자본시장에서 이해관계자의 의사결정에 매우 유용하고 신뢰성이 있는 회계정보로써 인정되고 있다. 그러나 그동안 감사품질과 회계처리 보수성과의 관계에 대한 국내연구가 희소하고, 연구결과 또한 일관된 내용을 보고하고 있지 않다. 따라서 이러한 문제를 해결하기 위해 감사품질 주요 특성들과 회계처리 보수성이 어떤체계적인 관련성을 가지는가를 살펴보기 위한 실증분석을 실시하였다.
본 연구에서 연구가설검증을 위한 감사품질의 특성은 감사인 규모(Big4제휴법인과 Non-Big4제휴법인)와 감사투입시간 및 감사위원회를 각각 관심변수로 하고 Givoly and Hayn.(2000)의 음(-)의 비영업발생액을 이용하여 측정한 회계처리 보수성을 종속변수로 하는 다변량 회귀분석을 실시한다.
또한 실증연구를 위한 표본은 2001년부터 2006년까지 기간 동안 유가증권시장에 상장된 3,540개(기업-년)의 제조기업 중에서 최종․선정된 2,573개(기업-년)를 대상으로 하였다.
연구결과는 다음과 같다. 첫째, 연구가설 설정 시에 예상한 바와 같이 Big4제휴법인이 감사한 기업들의 회계처리 보수성이 Non-Big4제휴법인이 감사한 기업들의 회계처리 보수성보다 더 높게 나타났다. 둘째, 감사투입시간과 회계처리 보수성의 관계는 예상과 다르게 유의성이 있는 음(-)의 관련성을 보이고 있는 것으로 나타났다. 셋째, 감사위원회와 회계처리 보수성과의 관계는 5% 수준에서 유의한 양(+)의 관련성을 가지고 있는 것으로 나타났다. 이는 회계처리 보수성을 투명성과 신뢰성의 대용치로 간주할 때, 감사위원회 구성원 중 독립적인 사외이사 비중이 높을 경우 회계처리 보수성 증가로회계분식의 가능성이 감소한다는 의미로 볼 수 있다.
본 연구는 감사인 유형에 한정하여 회계처리 보수성과의 관계를 연구한 기존의 연구를 더욱 확장하였다. 또한 연구대상기간도 선행연구와는 다르게 감사품질이 집중적으로 논의된 2001부터 2006년까지로 하였다. 더욱이 선행연구에서 사용한 소수의 통제변수가 갖는 누락변수문제로 인한 측정오차의 문제를 완화하고자 하는 동기에서 회계의 보수성에 영향을 미칠 것으로 추정되는 다양한 통제변수들을 선정․활용하여 검증활동을 수행하였다. 따라서 본 연구의 결과는 회계감사실무에서나 자본시장에서 이해관계자의 의사결정에 매우 유용한 회계정보로 사용될 수 있을 것으로 기대된다.
The accounting information which relates with the audit quality and the accounting conservatism which becomes known as the means which secures the transparency and the reliability of accounting is very useful in decision of stake-holders from capital market in actuality. But in the meantime, the domestic research against the relationship with audit quality and accounting conservatism is rare.
This study executes the multi-variable regression of dependent variable which it consist of auditor size(Big4 member firms and Non-Big4 member firms) and audit service time and audit committee, of independent variable which is accounting conservatism which it measures with the measurement method which uses the negative(-) non-operating accruals of Givoly and Hayn(2000). Also the sample for an empirical testing are selected 2,573(firm-years) from in 3,540(firm-years) manufacture enterprises which listed on the Korea Stock Exchange in the period
from 2001 to 2006.
Major findings of the study include the followings. The first, the accounting conservatism of the Big4 member firms appeared more highly than the Non-Big4 member firms. The second, audit service time shown the negative(-) relationship of accounting conservatism. The third, The relationship of accounting conservatism and audit committee had the relation of the positive(+) which considers from significant(5% level) statistically. I expected, When regarding as that accounting conservatism was the same transparency and reliability, the possibility of accounting
fraud decreased through accounting conservatism increase in the case which audit committee would
be composed of the independent director.
This study expanded more than prior study which it researched only the relationship of auditor types and accounting conservatism, through an systemic testing on what accounting conservatism related to audit quality(not audit size but audit service time and audit committee). Also the research period did with preceding research from 2001 to 2006, when audit quality is intensively discussed.
It relaxed the problem of the error of measurement which is caused by the omitted variable problem because it uses more control variable differently than prior study did. Therefore, The result of this study is expected that it could be used in actuality on decision making of the interested parties in the audit practical affairs and the capital market with a useful information of accounting.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2026 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2020-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2017-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (계속평가) | KCI등재 |
2015-02-27 | 학회명변경 | 한글명 : 한국국제경상교육학회 -> 글로벌경영학회영문명 : Korea Academy of International Business Education -> Academic Society of Global Business Administration | KCI등재 |
2015-02-27 | 학술지명변경 | 한글명 : 國際經商敎育硏究 -> 글로벌경영학회지외국어명 : International Business Education Review -> Global Business Administration Review | KCI등재 |
2013-07-29 | 학회명변경 | 영문명 : 미등록 -> Korea Academy of International Business Education | KCI등재 |
2013-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2012-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2011-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 유지 (등재후보1차) | KCI후보 |
2010-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 FAIL (등재후보1차) | KCI후보 |
2008-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 0.63 | 0.63 | 0.6 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
0.53 | 0.44 | 0.53 | 0.16 |
서지정보 내보내기(Export)
닫기소장기관 정보
닫기권호소장정보
닫기오류접수
닫기오류 접수 확인
닫기음성서비스 신청
닫기음성서비스 신청 확인
닫기이용약관
닫기학술연구정보서비스 이용약관 (2017년 1월 1일 ~ 현재 적용)
학술연구정보서비스(이하 RISS)는 정보주체의 자유와 권리 보호를 위해 「개인정보 보호법」 및 관계 법령이 정한 바를 준수하여, 적법하게 개인정보를 처리하고 안전하게 관리하고 있습니다. 이에 「개인정보 보호법」 제30조에 따라 정보주체에게 개인정보 처리에 관한 절차 및 기준을 안내하고, 이와 관련한 고충을 신속하고 원활하게 처리할 수 있도록 하기 위하여 다음과 같이 개인정보 처리방침을 수립·공개합니다.
주요 개인정보 처리 표시(라벨링)
목 차
3년
또는 회원탈퇴시까지5년
(「전자상거래 등에서의 소비자보호에 관한3년
(「전자상거래 등에서의 소비자보호에 관한2년
이상(개인정보보호위원회 : 개인정보의 안전성 확보조치 기준)개인정보파일의 명칭 | 운영근거 / 처리목적 | 개인정보파일에 기록되는 개인정보의 항목 | 보유기간 | |
---|---|---|---|---|
학술연구정보서비스 이용자 가입정보 파일 | 한국교육학술정보원법 | 필수 | ID, 비밀번호, 성명, 생년월일, 신분(직업구분), 이메일, 소속분야, 웹진메일 수신동의 여부 | 3년 또는 탈퇴시 |
선택 | 소속기관명, 소속도서관명, 학과/부서명, 학번/직원번호, 휴대전화, 주소 |
구분 | 담당자 | 연락처 |
---|---|---|
KERIS 개인정보 보호책임자 | 정보보호본부 김태우 | - 이메일 : lsy@keris.or.kr - 전화번호 : 053-714-0439 - 팩스번호 : 053-714-0195 |
KERIS 개인정보 보호담당자 | 개인정보보호부 이상엽 | |
RISS 개인정보 보호책임자 | 대학학술본부 장금연 | - 이메일 : giltizen@keris.or.kr - 전화번호 : 053-714-0149 - 팩스번호 : 053-714-0194 |
RISS 개인정보 보호담당자 | 학술진흥부 길원진 |
자동로그아웃 안내
닫기인증오류 안내
닫기귀하께서는 휴면계정 전환 후 1년동안 회원정보 수집 및 이용에 대한
재동의를 하지 않으신 관계로 개인정보가 삭제되었습니다.
(참조 : RISS 이용약관 및 개인정보처리방침)
신규회원으로 가입하여 이용 부탁 드리며, 추가 문의는 고객센터로 연락 바랍니다.
- 기존 아이디 재사용 불가
휴면계정 안내
RISS는 [표준개인정보 보호지침]에 따라 2년을 주기로 개인정보 수집·이용에 관하여 (재)동의를 받고 있으며, (재)동의를 하지 않을 경우, 휴면계정으로 전환됩니다.
(※ 휴면계정은 원문이용 및 복사/대출 서비스를 이용할 수 없습니다.)
휴면계정으로 전환된 후 1년간 회원정보 수집·이용에 대한 재동의를 하지 않을 경우, RISS에서 자동탈퇴 및 개인정보가 삭제처리 됩니다.
고객센터 1599-3122
ARS번호+1번(회원가입 및 정보수정)