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중소기업의 회계투명성 제고를 위한 세제·세정 개선방안에 관한 연구 = A Study on the Improvement of Tax System and Administration for Greater Transparency of Small and Medium sized Enterprises in Accounting
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학술지명
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2011
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Korean
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KDC
325.9
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학술저널
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229-256(28쪽)
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The purpose of this paper is to analyze the actual conditions of small and medium sized enterprises which have relatively low transparency in terms of accounting and to study the improvement of tax system and administration for transparency in accounting for all small and medium sized corporations over a certain size (5 billion of total assets).
Book-tax difference(BTD), effective tax rate (ETR), and the estimated amount of tax avoidance(TA) which are proxies for earnings management are analyzed through the financial data of the non-listed small and medium sized enterprises audited by external audit and small and medium sized enterprises with less than 5 employees unaudited. As a result, transparency of small and medium sized enterprises under non-external audit was relatively low. Alternatives suggested to improve the transparency in accounting for small and medium sized enterprises are as follows.
First, in terms of drawing up and providing accounting information, the improvement is suggested as follows. Listed enterprises are subject to the current internal accounting control system. Such a system can be the foundation to secure tax revenue transparency as well as to increases accounting transparency. Therefore, it should be extended to small and medium sized enterprises making over 5 billion of total assets under non-external audit and they are expected to adopt it voluntarily as a suggestion rather than imperative provision. If internal accounting control system of small and medium sized enterprises under non-external audit as a voluntary law is adopted, it is suggested to give a tax break. It is induced that review report of financial statements in which small and medium sized enterprises over 5 billion of total assets under non-external audit voluntarily review as a way to raise the transparency in accounting be submitted. When review report of financial statements for the transparency in accounting is presented, benefits such as exemption from tax examination should be given for certain periods.
Second, in order to raise transparency in accounting, we propose the way to improve the criteria of financial statements as follows. Refunded corporation income tax which is related to the period of prior should be distinguished from tax expense by designating it as supplementary payment of corporation income tax. It is possible that determining inventory quantities can be done by both periodic inventory system and perpetual inventory system. To prevent overestimation of inventory assets and raise the transparency in accounting, we suggest the addition of new ways of determining the amount of inventory to Generally Accepted Accounting Principles(GAAP). In terms of materiality, we need to exclude the following corporate tax law when there is a huge difference between the cost of corporation income tax calculated according to the rule of small and medium sized enterprises GAAP and the one that adopts deferred income tax accounting. In respect of the revenues, there will be no omission about sales that are reported to the electronic invoice among the total sales, if the revenues are publicized as footnotes by differentiated electronic invoice and the other part.
Third, we recommend the improvement in terms of the review and verification of accounting information. We propose the introduction of reviewing financial statements about small and medium sized enterprises under non-external audit to make sure of the financial transparency and to get negative or positive assurance. It is necessary to publicize the difference between financial position and revenues and expenses by year after the tax investigation in order to enhance the public announcing system about enterprises that avoid external audit by intentionally missing assets and liabilities. It is also essential to force the external audit after the tax investigation if an enterprise was excluded from the list of external audit by omitting sales. They have been avoided from the external audit in which they are under the standard by making intentional cheating. However, if they are satisfied with the standard through post-investigation, there needs to be strong sanctions.
Last, we provide the improvement in the matter of demand in accounting information. There are needs for separate management to the small and medium sized enterprises under non-external audit which try hard to raise the transparency. Furthermore, companies can submit the verification which contains that a company adopts systems for the transparency in accounting when they report the corporation taxable income and corporate income tax if they adopt the internal accounting control system, the review reporting of internal accounting, the internal tax control system and horizontal compliance system. In terms of capital finance, we should enhance the incentive system if the enterprise tries to present examination of financial statements or audit reporting. We also need to strengthen the role of National Tax Service and make follow-up thoroughly about enterprises which evades taxes. In order to do that, we have to hold the conference regularly to understand the enterprise better and make clear the framework of the tax administration. Once the possibility of the achievement of transparency in accounting and transparency in finance at the same time is high, by which small and medium sized enterprises under non-external audit well build internal tax control system, they can be excluded from regular tax audit and given preference for awards.
It is assumed that this study on the improvement of tax system and administration for greater transparency of small and medium sized enterprises in accounting will contribute to the improvement of future revised tax law and tax administration of the tax authorities. There is a limitation, however, since institutional support to raise the transparency in accounting is approached in terms of taxation, government tax expenditures can incur in or
본 연구의 목적은 중소기업의 회계실태를 분석하고 중소기업의 회계투명성을 제고할 수 있는 세제․세정 개선방안을 제시하는데 있다. 비상장 외부감사 대상 중소기업과 비외감 중소기업 간의 회계투명성을 검증한 결과 비외감 중소기업의 회계투명성이 상대적으로 낮았다. 이에 중소기업의 회계투명성을 높이기 위한 대안을 회계정보의 작성 및 공급측면, 제공된 회계정보의 검토 및 검증 측면, 회계정보의 수요측면에서 개선방안을 다음과 같이 제시하였다.
첫째, 회계정보의 작성 및 공급 측면에서 현행 내부회계 관리규정을 비외감 중소기업까지 자율적으로 확대시킬 필요가 있고 비외감 중소기업이 자율적으로 검토한 「내부회계 검토보고서」를 재무제표에 첨부하여 제출할 필요가 있다. 내부회계 검토보고서를 제출할 경우 일정기간 세무조사 면제 등 혜택을 부여한다. 법인세추납액(환수액)을 법인세비용과 구분 표시하고 현행 일반기업회계기준 제7장 재고자산에 재고수량결정 방법을 신설하기를 제안한다. 수익과 관련하여 전자세금계산서 신고분과 그 외 부분으로 나누어 주석으로 공시할 필요가 있다.
둘째, 제공된 회계정보의 검토 및 검증 측면에서 비외감 중소기업에 대한 재무제표 검토(Review)의 도입을 제안하였다. 매출누락 등을 통해 외부감사 대상에서 제외되었다면 세무조사 후 반드시 외부감사를 강제적으로 받도록 할 필요가 있다. 오류나 부정으로 외부감사를 받지 않았으나, 세무조사 등에 의하여 외부감사 대상 기준을 충족할 경우 해당 기업에 대한 제재조치가 필요하다.
셋째, 회계정보의 수요측면에서 기업이 회계투명성을 위해 내부회계 관리제도, 내부회계 검토보고서, 재무제표 검토보고서 등을 채택하고 있다면 법인세 신고시 회계투명성과 관련하여 회사가 채택하고 있는 내용에 대해 확인서를 제출할 수 있도록 한다. 탈세기업에 대한 사후관리를 철저히 하고 과세관청의 역할을 강화할 필요가 있다. 비외감 중소기업이 내부 세무통제시스템을 잘 구축하고 있을 경우 회계의 투명성과 세무의 투명성이 동시에 달성될 가능성이 높기 때문에 정기세무조사 대상기업에서 제외시킬 수 있으며, 각 종 표창 대상자로 선정시 우대할 수 있다.
본 연구결과를 통해 중소기업의 회계투명성을 제고하기 위한 세제․세정 개선방안은 향후 세법 개정 및 과세관청의 세무행정 개선에 도움이 될 것이다.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
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2026 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2020-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2017-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (계속평가) | KCI등재 |
2013-05-29 | 학술지명변경 | 한글명 : 회계와 감사 연구 -> 회계ㆍ세무와 감사 연구외국어명 : Accounting & Auditing Research -> Study on Accounting, Taxation & Auditing | KCI등재 |
2013-01-01 | 평가 | 등재 1차 FAIL (등재유지) | KCI등재 |
2010-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2008-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2005-06-02 | 학술지명변경 | 외국어명 : 미등록 -> Accounting & Auditing Research | KCI등재 |
2005-05-29 | 학술지등록 | 한글명 : 회계와 감사 연구외국어명 : 미등록 | KCI등재 |
2005-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2004-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2002-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 1.05 | 1.05 | 1.04 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.09 | 1.23 | 2.16 | 0.17 |
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