KCI등재
비정상 감사시간 및 감사보수가 오류발생에 미치는 영향 = The Effect of Abnormal Audit Hours and Fees on Prior Period Error Corrections
저자
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
2010
작성언어
Korean
주제어
KDC
325.9
등재정보
KCI등재
자료형태
학술저널
발행기관 URL
수록면
119-155(37쪽)
KCI 피인용횟수
36
DOI식별코드
제공처
본 연구는 비정상 감사시간 및 비정상 감사보수와 오류발생과의 관련성을 분석하여 감사시간이나 감사보수에 의한 감사품질의 차별화가 재무보고의 질에 미치는 영향을 분석하고자 한다. 재무보고의 질에 대해 주로 재량적 발생액을 이용한 선행연구들과는 달리 전기오류수정손익을 이용한다. 전기오류수정손익은 측정오차의 문제 등이 없을 뿐만 아니라 과거 재무정보에 오류가 있었음을 나타내므로 재무보고의 질을 나타내는 직접적인 대용치이다.
본 연구는 오류수정에 관한 기준서가 개정된 이후인 2002년부터 2008년까지 오류를 보고한 기업과 보고하지 않은 기업에 대해 감사시간과 감사보수를 분석하였다. 감사시간과 감사보수는 피감사회사의 규모나 영업의 복잡성 등의 영향을 받기 때문에 이를 고려하여 추정한 감사시간과 감사보수를 실제 감사시간과 감사보수에서 각각 차감한 후의 비정상 감사시간과 비정상 감사보수를 이용하였다. 실증분석결과 오류수정발생과 비정상 감사시간은 음(-)의 관계였는데 감사인 노력의 정도를 나타내는 감사시간이 많이 투입될수록 감사품질이 높아져 재무보고의 질이 좋아진다는 설명과 일치한다. 반면에 오류수정발생과 비정상 감사보수는 양(+)의 관계로 나타나 비정상 감사보수가 높을수록 피감사회사에 대한 경제적 의존도가 높아져 감사품질은 낮아지고 재무보고의 질도 낮아지는 것으로 설명할 수 있다. 추가적으로 감사품질과 재무보고의 질의 관계는 전기오류수정손익을 손익계산서에 반영한 경우와 이익을 과대계상하여 전기오류수정손실을 인식하는 경우에 현저하게 관찰되었다.
본 연구는 전기오류수정손익과 감사품질과의 관련성을 연구하면서 기존에 혼용되어왔던 재무보고의 질과 감사품질의 개념을 명확히 구분하였다는 점에서 의의가 있다. 또한 현실적으로 측정이 어려운 감사품질에 대해 비정상 감사시간이나 비정상 감사보수가 대용치가 될 수 있음을 보임으로써 투자자와 같은 회계정보이용자들뿐만 아니라 규제당국도 유용한 정책수단으로 활용할 수 있을 것이다.
The purpose of this study is to analyze the effect of abnormal audit hours and abnormal audit fees on the likelihood of prior period error corrections. We use gain/loss on prior period error corrections as the quality of financial reports. Gain/loss on prior period error corrections may be a direct proxy for the quality of financial reports not only because they have no measurement error problems, but also indicate actual errors in the past financial information.
We employ abnormal audit hours and abnormal audit hours as audit quality since audit hours and fees are affected by the size and complexity of auditees. We expect the more abnormal audit hours, the higher audit quality since more audit effort allows auditors to maintain a high level of assurance. On the other hand, we expect the higher abnormal audit fees, the lower audit quality since there is a high economic dependency between auditor and their clients.
Empirical results show that the likelihood of prior period error corrections is negatively related to abnormal audit hours. This indicates that the quality of financial reports is higher when audit quality is higher by extra audit hours made by auditors. In addition, the likelihood of prior period error corrections is positively related to abnormal audit fees. This implies that the quality of financial reports decreases as the economic bond between auditors and auditees becomes stronger. Further analyses exhibit that the negative relation of the likelihood of prior period error corrections with abnormal audit hours and the positive relation with abnormal audit fees are observed only for the cases that gain/loss on prior period error corrections was reflected in the income statement and/or the cases that prior period error corrections increased earnings.
This study makes several contributions to the existing literature. First, we make a clear distinction between quality of financial reporting and audit quality, which was interchangeably used in prior studies. Second, we employ abnormal audit hours and abnormal audit fees as proxies for audit quality, which can be used in other contexts to address audit quality-related issues. Third, the results provide financial statement users and regulators with the policy implications such as abnormal audit hours as an indication of audit quality and abnormal audit fees as an economic bon between auditors and their clients.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2026 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2020-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2017-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (계속평가) | KCI등재 |
2013-05-29 | 학술지명변경 | 한글명 : 회계와 감사 연구 -> 회계ㆍ세무와 감사 연구외국어명 : Accounting & Auditing Research -> Study on Accounting, Taxation & Auditing | KCI등재 |
2013-01-01 | 평가 | 등재 1차 FAIL (등재유지) | KCI등재 |
2010-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2008-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2005-06-02 | 학술지명변경 | 외국어명 : 미등록 -> Accounting & Auditing Research | KCI등재 |
2005-05-29 | 학술지등록 | 한글명 : 회계와 감사 연구외국어명 : 미등록 | KCI등재 |
2005-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2004-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2002-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 1.05 | 1.05 | 1.04 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.09 | 1.23 | 2.16 | 0.17 |
서지정보 내보내기(Export)
닫기소장기관 정보
닫기권호소장정보
닫기오류접수
닫기오류 접수 확인
닫기음성서비스 신청
닫기음성서비스 신청 확인
닫기이용약관
닫기학술연구정보서비스 이용약관 (2017년 1월 1일 ~ 현재 적용)
학술연구정보서비스(이하 RISS)는 정보주체의 자유와 권리 보호를 위해 「개인정보 보호법」 및 관계 법령이 정한 바를 준수하여, 적법하게 개인정보를 처리하고 안전하게 관리하고 있습니다. 이에 「개인정보 보호법」 제30조에 따라 정보주체에게 개인정보 처리에 관한 절차 및 기준을 안내하고, 이와 관련한 고충을 신속하고 원활하게 처리할 수 있도록 하기 위하여 다음과 같이 개인정보 처리방침을 수립·공개합니다.
주요 개인정보 처리 표시(라벨링)
목 차
3년
또는 회원탈퇴시까지5년
(「전자상거래 등에서의 소비자보호에 관한3년
(「전자상거래 등에서의 소비자보호에 관한2년
이상(개인정보보호위원회 : 개인정보의 안전성 확보조치 기준)개인정보파일의 명칭 | 운영근거 / 처리목적 | 개인정보파일에 기록되는 개인정보의 항목 | 보유기간 | |
---|---|---|---|---|
학술연구정보서비스 이용자 가입정보 파일 | 한국교육학술정보원법 | 필수 | ID, 비밀번호, 성명, 생년월일, 신분(직업구분), 이메일, 소속분야, 웹진메일 수신동의 여부 | 3년 또는 탈퇴시 |
선택 | 소속기관명, 소속도서관명, 학과/부서명, 학번/직원번호, 휴대전화, 주소 |
구분 | 담당자 | 연락처 |
---|---|---|
KERIS 개인정보 보호책임자 | 정보보호본부 김태우 | - 이메일 : lsy@keris.or.kr - 전화번호 : 053-714-0439 - 팩스번호 : 053-714-0195 |
KERIS 개인정보 보호담당자 | 개인정보보호부 이상엽 | |
RISS 개인정보 보호책임자 | 대학학술본부 장금연 | - 이메일 : giltizen@keris.or.kr - 전화번호 : 053-714-0149 - 팩스번호 : 053-714-0194 |
RISS 개인정보 보호담당자 | 학술진흥부 길원진 |
자동로그아웃 안내
닫기인증오류 안내
닫기귀하께서는 휴면계정 전환 후 1년동안 회원정보 수집 및 이용에 대한
재동의를 하지 않으신 관계로 개인정보가 삭제되었습니다.
(참조 : RISS 이용약관 및 개인정보처리방침)
신규회원으로 가입하여 이용 부탁 드리며, 추가 문의는 고객센터로 연락 바랍니다.
- 기존 아이디 재사용 불가
휴면계정 안내
RISS는 [표준개인정보 보호지침]에 따라 2년을 주기로 개인정보 수집·이용에 관하여 (재)동의를 받고 있으며, (재)동의를 하지 않을 경우, 휴면계정으로 전환됩니다.
(※ 휴면계정은 원문이용 및 복사/대출 서비스를 이용할 수 없습니다.)
휴면계정으로 전환된 후 1년간 회원정보 수집·이용에 대한 재동의를 하지 않을 경우, RISS에서 자동탈퇴 및 개인정보가 삭제처리 됩니다.
고객센터 1599-3122
ARS번호+1번(회원가입 및 정보수정)