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대우조선해양 감사인의 명성 훼손 이후 감사투입 및 감사품질의 변화 = Changes in audit input and audit quality after damage to Daewoo Shipbuilding & Marine Engineering’s auditor’s reputation
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2021
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Korean
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The purpose of this study is to examine the changes in audit input and audit quality of the auditor after the auditor’s reputation has been damaged due to the audit failure of Daewoo Shipbuilding & Marine Engineering(DSME). Deloitte Anjin Accounting Firm(Anjin) was appointed as an auditor of DSME for 6 years from fiscal year 2010 to fiscal year 2015, and was suspended from work for one year by the Financial Services Commission in April 2017 due to the audit failure for the period of appointment as an auditor. Anjin had a reputation as a Big 4 auditor, but its reputation was severely damaged by the audit failure of DSME. Although the audit failure of DSME might not represent the overall audit quality of Anjin, it failed to consistently maintain all audit quality above a certain level.
This study empirically examined through the case of Anjin whether there is an incentive to restore the reputation after reputation damage. To this end, the business suspension was regarded as an event of damage to the reputation of the auditor, and the period before and after the suspension was compared to determine whether there was any change in audit input and audit quality by applying a difference-in-difference method.
As a r esul t of r egression anal ysis, it w as f ound t hat the audit hours of A njin w as i ncreased significantly and the audit fees per hour was decreased significantly after the reputation damage incident.
At the same time, a significant increase in audit hours and a decrease in hourly audit fees were also found for other auditors after the damage to the reputation of Anjin. In addition, it was found that the audit quality of Anjin was increased significantly after the reputation damage incident. This suggests that more rigorous audits are being conducted to restore reputation. However, increase of audit quality was not found for other auditors after the damage to the reputation of Anjin.
Research on the damage to the reputation of auditors has mainly been conducted to observe whether or not s tock market has reacted negativel y to t he a uditor’s c l ients. But t his study i s differentiated f rom prior research in that it focused on the incentives of the auditor to restore the damaged reputation, and analyzed what changes have occurred to auditors after the damage to the reputation. The findings of this study provide an understanding of the reputation damage and reputation rebuilding activities of auditor.
And it is also useful policy implications to the accounting supervisory authority.
본 연구는 대우조선해양 감사실패로 감사인의 명성이 훼손된 이후에 해당 감사인의 감사투입과 감사품질의 변화를 살펴보는 것을 목적으로 한다. 안진회계법인은 2010 회계연도부터 2015 회계연도까지 6년간 대우조선해양의 외부감사인으로 선임되어 감사를 수행하였고, 감사인으로 선임된 기간에 대한 감사실패로 인하여 금융위원회로부터 2017년 4월에 업무정지 조치를 받았다. 안진회계법인은 Big 4 감사인으로서의 명성을 가지고 있었으나, 대우조선해양의 감사실패로 명성에 심각한 훼손을 받게되었다. 비록 대우조선해양의 감사실패가 안진회계법인의 전체 감사품질을 대표하는 경우에 해당하지않을지라도 모든 감사품질을 일정 수준 이상으로 일관되지 유지하는 것에 실패하였다. 본 연구는 명성훼손 이후에 감사인의 명성을 회복하기 위한 유인이 존재하는지를 안진회계법인의 사례를 통하여 실증적으로 검증하였다. 이를 위하여 업무정지를 감사인의 명성 훼손 사건으로 보아 업무정지 이전과 이후로 기간을 구분하여 감사노력과 감사품질에 변화가 있었는지를 증분차분법(difference-in-difference) 을 적용하여 분석하였다. 회귀분석 결과, 명성 훼손 사건 이후 안진회계법인의 감사시간이 유의적으로증가하고 시간당 감사보수가 유의적으로 감소하였음을 발견되었다. 동시에 안진회계법인의 명성 훼손사건 이후 다른 감사인에게도 감사시간의 유의적인 증가와 시간당 감사보수의 감소가 발견되었다. 이는 안진회계법인의 부의 명성효과에 다른 감사인이 영향을 받는 전이효과가 존재할 가능성을 시사한다. 또한 명성 훼손 사건 이후에 안진회계법인의 감사품질이 유의적으로 증가하고 있음이 발견되었다.
이는 명성 회복을 위하여 보다 엄격한 감사를 수행하고 있음을 시사한다. 그러나 감사품질에 있어서전이효과는 발견되지 아니하였다. 감사인 명성 훼손에 관한 연구는 감사고객의 기업가치에 부정적인 영향을 미치고 있는지 여부를 관찰하는 연구가 주로 수행되었으나, 본 연구는 훼손된 명성을 회복하고자 하는 감사인의 유인에 초점을 맞추어 명성 훼손 이후 감사인에게 어떤 변화가 있었는지를 분석하였다는 점에서 선행연구와 차별화된다. 본 연구의 발견사항은 감사인의 명성 훼손과 명성 재구축 활동에 대한 이해를 제공한다. 또한 중대한 수준의 감리 조치 이후 감사인의 변화에 대한 정보를 제공함으로써 회계감독기관에게 유용한 정책적 시사점을 제공할 수 있을 것으로 기대한다.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2026 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2020-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2017-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (계속평가) | KCI등재 |
2013-05-29 | 학술지명변경 | 한글명 : 회계와 감사 연구 -> 회계ㆍ세무와 감사 연구외국어명 : Accounting & Auditing Research -> Study on Accounting, Taxation & Auditing | KCI등재 |
2013-01-01 | 평가 | 등재 1차 FAIL (등재유지) | KCI등재 |
2010-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2008-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2005-06-02 | 학술지명변경 | 외국어명 : 미등록 -> Accounting & Auditing Research | KCI등재 |
2005-05-29 | 학술지등록 | 한글명 : 회계와 감사 연구외국어명 : 미등록 | KCI등재 |
2005-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2004-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2002-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 1.05 | 1.05 | 1.04 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.09 | 1.23 | 2.16 | 0.17 |
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