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가상의 사례를 이용한 IFRS 17(보험계약)의 회계처리와 IFRS 17 도입의 영향 = The Accounting Treatments of IFRS 17(Insurance Contracts) Using a Hypothetical Case and the Impact of Adopting IFRS 17
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2022
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87-110(24쪽)
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[Purpose]The purpose of this paper is to explain the accounting treatments of IFRS 17(Insurance Contracts) adopted from 2023 and to analyze the impact of its adoption.
[Methodology]Main characteristics of IFRS 17 are described, and specific yearly journal entries and financial statements are presented using a hypothetical case and compared with those under prior accounting standards.
[Findings]The impact of IFRS 17 on financial statements is as follows. First, insurance liabilities recorded at fair value create volitility with the change of an interest rate, thereby raising the volitility of capital. Second, the value of insurance contracts reflected as contractual service margin on financial statements enhances the usefulness of accounting information. Third, revenue recognition matched to the fulfillment of insurance contracts decreases the size of revenues. Fourth, a loss is recognized for the net outflow for onerous contracts, which alleviates information asymmetry. IFRS 17 will cause the development of new insurance products and the structural change in the product mix of insurance, sales management, and the adjustment of asset liability management to absorb unexpected swings in earnings.
[Implications]This paper contributes to enhancing students’ understanding of IFRS 17 by presenting specific accounting treatments and financial statements under a hypothetical case which can be used in class.
[연구목적]본 연구의 목적은 2023년부터 도입되는 IFRS 17(보험계약)의 구체적인 회계처리를 이해하기 쉽도록 가상의 사례를 이용하여 설명하고, IFRS 17이 보험사의 회계정보, 재무제표, 영업 및 관리에 미치는 영향을 분석하는 것이다.
[연구방법]IFRS 17의 주요 특징을 기술하고, 가상의 사례를 사용하여 연도별 분개와 재무제표를 제시하며 현행 회계기준과의 차이점을 비교하여 설명한다.
[연구결과]IFRS 17의 도입이 미치는 영향은 다음과 같다. 첫째, 보험부채도 공정가치로 평가됨에 따라 금리변동 등에 따른 변동성이 커질 수 있고, 이는 곧 자본의 변동성을 증가시킨다. 둘째, 보험사의 보유계약가치가 보험계약마진의 형태로 재무제표에 반영되므로 회계정보의 유용성을 높인다. 셋째, 수익인식 방식이 보험계약의 이행시점과 대응됨에 따라 보험사 수익 규모의 감소가 예상된다. 넷째, 향후 손실이 예상되는 보험계약에 대해서는 즉시 손실을 인식하므로 정보의 비대칭을 해소하는 효과가 있다. 그 밖에도 IFRS 17은 보험회사의 신상품 개발, 보험상품 포트폴리오, 영업관리의 구조적 변화를 유발하고, 손익변동을 완충할 수 있도록 자산부채관리 방식의 변화가 예상된다.
[연구의 시사점]본 연구는 수업시간에 활용 가능한 가상의 사례를 제공함으로써 학생들이 IFRS 17을 보다 쉽게 이해하는 데 도움을 준다는 점에 공헌점이 있다.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2026 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2020-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2017-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (계속평가) | KCI등재 |
2013-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2011-01-24 | 학술지명변경 | 한글명 : 경영교육논총 -> 경영교육연구 | KCI등재 |
2010-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2007-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2006-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2005-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 FAIL (등재후보2차) | KCI후보 |
2004-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2003-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 1.39 | 1.39 | 1.34 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.3 | 1.28 | 1.351 | 0.59 |
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