KCI등재
과세소득의 측정 및 감사노력과 조세회피의 관계 = Calculation of Taxable Income and the Relationship between Audit Effort and Corporate Tax Avoidance
저자
박한순 (충북대학교)
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
2014
작성언어
Korean
주제어
KDC
329
등재정보
KCI등재
자료형태
학술저널
발행기관 URL
수록면
73-102(30쪽)
KCI 피인용횟수
5
제공처
Firms may conduct tax avoidance to lower tax burden using accounting choices such as recognition, evaluation and allocation. Prior researches reveal that the difference between book income and tax income is related with discretionary management activities. In this discretionary accounting choices, audit effort with professional skepticism may have influence on tax avoidance. As audit effort increases, corporate tax avoidance to lower tax burden will be restricted.
In the following two aspects, this paper suggests extended results of Park et al.(2013), which verifies the effects of audit effort on tax avoidance.
First, this paper suggests extended model of Desai and Dharmapala(2006), which includes not only total accruals but also current taxes payable as explanatory variables.
Second, this paper compares the two results between real taxable income and taxable income estimated from current taxes payable.
Tax avoidance measure is abnormal book-tax differences, and audit effort measure is abnormal audit hours. The hypothesis is that the association between audit effort and corporate tax avoidance, i.e. between abnormal audit hours and abnormal book-tax differences will be negative regardless of methods of calculating taxable income.
The truncated regression model with non-negativity or non-positivity of the dependent variable and symmetrically trimmed least squares(STLS) suggested by Powell(1986) is used to restore the symmetry of the distribution and to obtain consistent estimators.
The sample consists of 283 listed manufacturing firms in KIS-Value with the data for 2004-2007 years. The empirical results are as follows.
In the STLS regression of abnormal book-tax differences on abnormal audit hours, positive abnormal book-tax differences show negative association with abnormal audit hours using real taxable income and extended model. In contrast, positive abnormal book-tax differences show positive association with abnormal audit hours using estimated taxable income and extended model. These results mean that researches using estimated taxable income will have possibility of loosing validity and their interpretation needs caution.
본 연구에서는 감사인이 감사노력을 많이 투입할수록 기업의 조세회피가 억제되고 적발되는지의 여부를 실증적으로 검증하는데 있어서, 다음과 같이 두 가지 측면에서 선행연구와 차별성을 유지하였다. 첫째, Desai와 Dharmapala(2006)의 측정모형을 확장하여 회계이익․과세소득 차이를 설명하는 변수로서 이익조정과 관련된 발생액 외에 납부세액을 추가하는 조세회피 측정모형을 제시하였다. 둘째, 감사노력과 조세회피의 관계 검증에서 납부세액으로부터 산출된 추정과세소득을 이용하여 조세회피를 측정하고 분석한 결과가 실제과세소득을 이용하여 조세회피를 측정하고 분석한 결과와 동일한지 여부를 비교분석하였다.
구체적인 변수측정방법으로서, 기업의 조세회피는 회계이익․과세소득 차이 중 발생액 및 납부세액에 의하여 설명되지 않는 비정상적인 부분으로 측정하고, 감사인의 감사노력은 선행연구의 감사시간 결정모형에서 정상적인 부분을 제외한 비정상적인 부분으로 측정하였다. 연구가설에 의하면, 감사노력에 대한 조세회피의 회귀분석에서 그 계수추정치가 음의 값으로 예상된다.
표본기업은 12월 결산기업으로서 2007년 말 현재 한국신용평가정보(주)의 KIS-Value에 있는 283개 제조기업이며, 분석기간은 2004년부터 2007년까지이다. 양의 조세회피와 음의 조세회피를 구분한 절단회귀모형에서 STLS를 이용한 회귀분석 결과는 다음과 같은 바, 조세연구에서 실제과세소득이 아닌 추정과세소득을 이용하는 경우에는 타당성이 유지되지 못할 가능성이 있으므로 주의가 요구된다.
첫째, 실제과세소득을 이용하는 경우 박한순 외(2013)와 동일하게 양의 조세회피에서 감사노력의 계수추정치가 통계적으로 유의한 음의 값을 보였다.
둘째, 납부세액으로부터 산출된 추정과세소득을 이용하는 경우 양의 조세회피에서 실제과세소득과 정반대로 감사노력의 계수추정치가 통계적으로 유의한 양의 값을 보였다.
셋째, 두 과세소득의 조세회피 측정치 간 차이와 감사노력의 관계에 대한 회귀분석에서도 감사노력의 계수추정치가 통계적으로 유의하다.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2026 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2020-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2019-11-12 | 학회명변경 | 한글명 : 대한회계학회 -> 한국회계정책학회영문명 : KOREAN ACADEMIC SOCIETY OF ACCOUNTING -> Korean Association for Accounting and Policy | KCI등재 |
2018-11-30 | 학술지명변경 | 한글명 : 회계연구 -> 회계와 정책연구외국어명 : Korean Academic Society of Accounting -> Review of Accounting and Policy Studies | KCI등재 |
2017-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (계속평가) | KCI등재 |
2016-12-01 | 평가 | 등재후보로 하락 (계속평가) | KCI후보 |
2012-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2009-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2008-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2007-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 FAIL (등재후보1차) | KCI후보 |
2005-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 0.98 | 0.98 | 1.21 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.19 | 1.13 | 2.034 | 0.21 |
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