산업전문감사인의 효율성은 어떤 환경에서 나타나는가? = 기업복잡성의 감사시간에 대한 영향을 중심으로
저자
최준혁(Jun Hyeok Choi) ; 조광희(Kwanghee Cho) ; 양동훈(Dong-Hoon Yang)
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학술지명
권호사항
발행연도
2017
작성언어
Korean
주제어
자료형태
학술저널
수록면
1930-1965(36쪽)
제공처
다수 선행연구들에 의하면 산업전문감사인은 감사보수 프리미엄을 누리고 있다. 그런데 Castella et al.(2004), Bills et al.(2015) 등 일부 연구에서는 고객의 협상력이나 산업의 동질성, 복잡성과 같은 특정 조건을 고려할 경우 오히려 감사보수할인이 나타난다는 것을 밝혔다. 감사보수와 감사시간의 관계에 관한 Bae et al.(2016)의 연구는 산업전문감사인의 단위당 감사보수는 오히려 할인되며, 감사투입시간의 증가가 감사보수 프리미엄 현상의 원인이라고 지적한다. 그렇다면 Castella et al.(2004), Bills et al.(2015) 등이 관찰한 특정 환경에서의 감사보수 할인 현상에서는 반대로 감사시간 감소가 나타날 수 있으며, 감사시간의 감소가 감사품질의 저하와 동반되지 않는다면 해당 조건에서의 감사시간 감소는 부분적으로 산업전문감사인의 효율성의 결과라고 해석할 수 있다. 즉, 산업전문감사인은 특정 조건에서는 보다 적은 노력으로 동일한 결과를 얻는 것이다.
아직까지 대부분의 연구들은 산업전문감사인의 감사보수에 논의를 국한하고 있고, 감사시간에 미치는 영향에 대한 연구는 드문 편이다. 본 연구에서는 선행연구에서 제시된 특정 환경에서의 감사보수 할인이 감사노력(감사시간) 절감에 의한 것인지를 살피기 위해, 선행연구에서 감사보수 할인 환경으로 제시된 피감사기업의 상대적 규모(협상력)과 복잡성이 함께 고려되었을 때 산업전문감사인의 감사시간에는 어떤 영향이 미쳐지는지를 실증했다.
연구 결과는 다음과 같다. 첫째, 한혜상 등(2012)의 연구결과와 유사하게 산업전문감사인은 더 높은 감사보수를 받고 있지만, 피감기업의 복잡성이 고려될 때는 오히려 감사보수 할인 현상이 일부 나타났다. 둘째, 산업전문감사인은 더 많은 감사시간을 사용하고 있지만, 피감사기업의 복잡성을 고려할 경우에는 오히려 감사시간 절감 현상이 발견되었다. 셋째, 이와 같은 복잡성 환경 하에서의 감사시간 절감 현상은 피감사기기업의 상대적 크기(협상력)가 큰 경우에 한정되었다. 이는 피감사기업의 협상력에 응하기 위해 감사보수를 할인한 측면 외에도 피감사기업의 크기가 큰 환경에서 감사효율성이 잘 나타난 측면으로 해석될 수 있다. 마지막으로, 동일 조건에서 이익의 질의 감소는 나타나지 않으므로, 복잡성 환경에서 오히려 나타난 감사시간 절감이 부실감사가 아니라 감사효율성 증가로 인한 것이라는 해석이 뒷받침된다.
본 연구는 산업전문감사인의 감사보수에 영향을 미치는 조건들에 관한 연구를 감사시간 연구로 확장한 연구로서, 감사시간이 감사인의 감사노력을 가장 직접적으로 나타낸다는 면에서 산업전문감사인의 감사효율성을 고려한 선행연구에 대한 추가적 기여가 있다고 할 수 있다.
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