회계이익의 품질과 감사시차 그리고 경영자의 재량적 이익보고시차와의 상관관계에 관한 연구
저자
발행기관
연세대학교 경영연구소(THE MANAGEMENT RESEARCH CENTER YONSEI UNIVERSITY)
학술지명
권호사항
발행연도
2007
작성언어
Korean
주제어
자료형태
학술저널
수록면
97-128(32쪽)
제공처
본 연구는 회계정보의 적시성과 관련하여 기업의 결산일과 회계정보가 실제로 공표되는 날짜 사이의 기간인 총보고시차를 그 총보고시차를 결정하게 되는 두 의사결정 주제인 기업의 외부감사인과 경영자에 의해 야기되는 감사시차와 경영자의 재량적 이익보고시차로 나누어 보고 이들이 이익의 품질과 어떠한 상관관계가 있는가를 검증하였다. 감사시차는 기업의 결산일과 감사인이 감사를 종료한 날까지의 기간을 의미하며 경영자의 재량적보고 시차는 감사보고서일과 경영자가 실제로 회계정보를 공표한 날까지의 기간으로 정의한다. 실증분석 결과 감사인의 비정상적 감사시차가 증가함에 따라 회계정보의 효과가 일반적으로 증가하는 것으로 나타난 반면 경영자의 비정상적 재량시차가 증가함에 따라서는 일반적으로 회계정보의 효과가 낮아지는 것으로 나타났다. 이러한 결과는 1년간의 월별누적초과수익률을 사용한 경우와 감사보고서일을 전후로 한 총5일간의 window를 사용하여 계산한 일별누적초과수익률을 사용하여 분석한 경우에도 유사한 관계를 보여주었다. 한편 경영자의 비정상적 재량시차와 관련되어서는 l 년간의 월별수익률을 사용한 경우와 감사보고서 접수일을 전후한 2 또는 3일간의 일별수익률을 사용한 경우에 있어서 경영자의 비정상재량시차가 회계이익정보의 품질에 미치는 영향이 상반되게 나타나 회계정보가 시장에서 단기적으로 미치는 영향과 장기적으로 미치는 영향에 차이가 있음을 보여주었다.
더보기This study examines the associations between the quality of earnings and the audit report lag and between the quality of earnings and the management discretionary report lag. The audit report lag is defined as the period between the fiscal year end and the date of audit report while the management report lag is defined as the period between audit report date and earnings announcement date. Unlike previous studies, this study uses three models in measuring abnormal reporting lag: audit report lag, management discretionary lag, and total report lag. The results of this study show that abnormal audit report lag generally has a positive effect on earnings quality while abnormal management discretionary lag has a negative effect on earnings quality. Further analyses reveal that the conclusion does not change regardless of the approaches in computing cumulative abnormal returns and event windows with respect to abnormal audit report. However, with respect to the management discretionary lag, the results are different depending on the event windows.
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