KCI등재
감사인유형과 사외이사의 선임특성이 이연법인세자산의 실현가능성 평가에 미치는 영향 = The Effects of Auditor Types and Election Characteristics of Outside Directors on the Realizability Assesment of Deferred Tax Assets
저자
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
2005
작성언어
-주제어
등재정보
KCI등재
자료형태
학술저널
발행기관 URL
수록면
9-40(32쪽)
KCI 피인용횟수
6
제공처
소장기관
As the effect of the financial crisis, the usefulness and transparency of accounting information has been emphasized in korea. Deferred tax assets can be used to increase income opportunistically because the determination of realizability of future tax expenses is likely to be highly dependent on manager's managerial discretion. So controllability by internal and external auditors on managerial discretion in the realizability is very important factor to protect earnings management.
This paper empirically examines whether auditor types and election characteristics of out side director can control manager's managerial discretion of realizability of future tax expenses. Specifically we analysis that the higher realizability of future tax expenses is, the higher future tax income is. and that the higher controllability by internal and external auditors on managerial discretion in the realizability is, the higher realizability of deferred tax assets is. The sample consists of non-banking firms(640 firm-years) with December fiscal year listed on Korean Stock Exchange over 2000-2002.
The results of the empirical analysis can be summarized as follows: (1) There is significant positive association between the realizability of deferred tax assets and the future tax income. (2) There is also significant positive association between the controllability by internal and external auditors on managerial discretion in the realizability and the realizability of deferred tax assets.
This results indicate that the external audit quality and outside director system function as the controller of manager's managerial discretion of realizability of deferred tax assets. So it is necessary to make efforts to improve the overall quality and role of internal and external auditors.
최근 외환위기를 겪으면서 보다 투명하고 질 높은 회계정보 산출의 요구가 증가함에 따라 내부 및 외부감사의 중요성이 강조되고 있다. 이연법인세회계는 이연법인세자산의 인식에 있어서 경영자의 재량권을 광범위하게 인정함으로써 이익조정의 수단으로 사용될 여지를 제공하고 있다. 이연법인세자산의 실현가능성 판단을 통해 조정된 순이익은 이익의 질이나 기업가치 측면에서 중요한 영향을 미치게 된다. 이와 같이 이연법인세자산의 미래실현가능성 검토가 경영자의 재량에 의해 판단되는 경우 기업의 내부 및 외부감사인의 통제수준은 이익의 질적인 측면에서 매우 중요한 문제일 것이다.
이러한 관점에서 본 연구는 경영자의 이연법인세자산의 미래실현가능성에 대한 재량적인 판단이 내부 및 외부감사인에 의해 적절히 통제되는지에 대한 실증분석결과를 제공한다. 구체적으로 외부감사인의 규모가 크고 사외이사를 자율적으로 선임한 집단이 그렇지 않은 집단에 비해 이연법인세자산의 미래실현가능성이 높을 것이라는 가설과 이연법인세자산의 인식에 필요한 실현가능성지표는 감사인의 규모차이와 이사회 내 사외이사의 선임특성에 따라 차별적으로 나타날 것이라는 2가지 가설을 검증하였다.
2000년부터 2002년 사이에 거래소에 상장되어 있는 기업 중 금융업에 속하지 않고, 이연법인세를 보고한 기업을 대상으로 감사인유형과 사외이사의 선임특성차이가 이연법인세자산의 미래실현가능성 판단에 미치는 영향을 분석하였다. 분석결과는 가설의 예상대로 외부감사인의 규모와 사외이사의 선임특성차이에 따라 평가된 실현가능성이 높은 이연법인세자산은 미래과세소득과 정(+)의 관련성을 나타냈다. 또한 외부감사인의 규모가 크고 사외이사를 자율적으로 선임한 집단이 그렇지 않은 집단에 비해 이연법인세자산의 미래실현가능성을 적절히 평가하여 실현가능성에 따라 이연법인세자산을 인식하고 있음이 관찰되었다.
감사인의 유형과 사외이사의 선임특성차이가 경영자에게 부여된 이연법인세자산의 재량적 실현가능성평가에 미치는 영향을 분석하는 것은 기업지배구조의 형태와 경제적인 환경이 우리와 다른 선진국의 제도를 여과 없이 도입한 사외이사제도의 발전적인 변화와 더불어 외부감사인의 주의를 강화시키는 데 유용한 자료로 활용될 수 있을 것으로 기대된다.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2027 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2021-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2018-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2015-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2011-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2009-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2007-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2004-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2003-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2002-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 유지 (등재후보1차) | KCI후보 |
1999-07-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 0.98 | 0.98 | 1.03 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.37 | 1.48 | 1.713 | 0.03 |
서지정보 내보내기(Export)
닫기소장기관 정보
닫기권호소장정보
닫기오류접수
닫기오류 접수 확인
닫기음성서비스 신청
닫기음성서비스 신청 확인
닫기이용약관
닫기학술연구정보서비스 이용약관 (2017년 1월 1일 ~ 현재 적용)
학술연구정보서비스(이하 RISS)는 정보주체의 자유와 권리 보호를 위해 「개인정보 보호법」 및 관계 법령이 정한 바를 준수하여, 적법하게 개인정보를 처리하고 안전하게 관리하고 있습니다. 이에 「개인정보 보호법」 제30조에 따라 정보주체에게 개인정보 처리에 관한 절차 및 기준을 안내하고, 이와 관련한 고충을 신속하고 원활하게 처리할 수 있도록 하기 위하여 다음과 같이 개인정보 처리방침을 수립·공개합니다.
주요 개인정보 처리 표시(라벨링)
목 차
3년
또는 회원탈퇴시까지5년
(「전자상거래 등에서의 소비자보호에 관한3년
(「전자상거래 등에서의 소비자보호에 관한2년
이상(개인정보보호위원회 : 개인정보의 안전성 확보조치 기준)개인정보파일의 명칭 | 운영근거 / 처리목적 | 개인정보파일에 기록되는 개인정보의 항목 | 보유기간 | |
---|---|---|---|---|
학술연구정보서비스 이용자 가입정보 파일 | 한국교육학술정보원법 | 필수 | ID, 비밀번호, 성명, 생년월일, 신분(직업구분), 이메일, 소속분야, 웹진메일 수신동의 여부 | 3년 또는 탈퇴시 |
선택 | 소속기관명, 소속도서관명, 학과/부서명, 학번/직원번호, 휴대전화, 주소 |
구분 | 담당자 | 연락처 |
---|---|---|
KERIS 개인정보 보호책임자 | 정보보호본부 김태우 | - 이메일 : lsy@keris.or.kr - 전화번호 : 053-714-0439 - 팩스번호 : 053-714-0195 |
KERIS 개인정보 보호담당자 | 개인정보보호부 이상엽 | |
RISS 개인정보 보호책임자 | 대학학술본부 장금연 | - 이메일 : giltizen@keris.or.kr - 전화번호 : 053-714-0149 - 팩스번호 : 053-714-0194 |
RISS 개인정보 보호담당자 | 학술진흥부 길원진 |
자동로그아웃 안내
닫기인증오류 안내
닫기귀하께서는 휴면계정 전환 후 1년동안 회원정보 수집 및 이용에 대한
재동의를 하지 않으신 관계로 개인정보가 삭제되었습니다.
(참조 : RISS 이용약관 및 개인정보처리방침)
신규회원으로 가입하여 이용 부탁 드리며, 추가 문의는 고객센터로 연락 바랍니다.
- 기존 아이디 재사용 불가
휴면계정 안내
RISS는 [표준개인정보 보호지침]에 따라 2년을 주기로 개인정보 수집·이용에 관하여 (재)동의를 받고 있으며, (재)동의를 하지 않을 경우, 휴면계정으로 전환됩니다.
(※ 휴면계정은 원문이용 및 복사/대출 서비스를 이용할 수 없습니다.)
휴면계정으로 전환된 후 1년간 회원정보 수집·이용에 대한 재동의를 하지 않을 경우, RISS에서 자동탈퇴 및 개인정보가 삭제처리 됩니다.
고객센터 1599-3122
ARS번호+1번(회원가입 및 정보수정)