KCI등재
한국공인회계사회의 표준감사투입시간 제공이 감사인의 감사투입시간에 미친 영향 분석 = The Effect of the Provision of Standard Audit Hours by KICPA on Auditors’ Audit Hours
저자
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
2016
작성언어
-주제어
KDC
325.9
등재정보
KCI등재
자료형태
학술저널
발행기관 URL
수록면
173-209(37쪽)
KCI 피인용횟수
5
DOI식별코드
제공처
소장기관
한국공인회계사회는 2011년부터 “업종별·규모별 표준감사투입시간”을 추정하여 감사인들에게 제공하고 있다. 한국공인회계사회의 표준감사투입시간 제공 취지는 감사인들이 충분한 시간을 투입하여 감사업무를 철저히 수행하도록 유도하기 위함이다. 본 연구는 한국공인회계사회의 의도대로 표준감사투입시간의 제공이 감사투입시간의 증가에 기여했는지 그리고 감사투입시간 증가 정도가 횡단면적으로 차이를 보이는지 분석하였다. 분석 결과, 감사인들은 한국공인회계사회의 표준감사투입시간 제공 이후 감사투입시간을 더 많이 증가시킨 것으로 나타났다. 그러나 본 연구의 기대와는 달리 감사투입시간의 증가 정도에 있어서 Non-Big 4와 Big 4 간에 유의적인 차이를 보이지는 않았다. 표준감사투입시간 제공 이후의 표본만을 이용한 분석에서는 실제감사투입시간이 표준감사투입시간에 미달하는 기업일수록 감사투입시간 증가 정도가 더 큰 것으로 나타났으며, 그러한 현상은 미달기업에 대해 금융감독원에 특별감리를 의뢰할 계획이라는 한국공인회계사회의 발표가 있었던 2014년에 특히 더 컸다. 이러한 분석결과는 한국공인회계사회의 표준감사투입시간 제공 및 그와 관련된 입장의 표명이 감사투입시간 증가에 기여하였음을 보여준다. 한편, 실제감사투입시간이 표준감사투입시간을 초과하는 기업의 경우 일부 감사인들에서 그 다음 연도에 투입시간이 감소하는 현상을 보이고 있어, 표준감사투입시간 제공이 감사투입시간 증가에 기여하는 효과가 희석된다. 이러한 현상이 나타난 것은 일부 감사인들이 한국공인회계사회가 제공한 표준감사투입시간을 감사품질의 적정성을 평가하는 기준으로 활용할뿐만 아니라 감사의 효율성을 평가하는 지표로도 활용하고 있기 때문으로 해석된다. 실제감사투입시간이 표준감사투입시간에 미달하는 경우 본인들이 제공하는 감사품질의 수준이 낮다고 평가하여 감사투입시간을 늘리지만 반대로 표준감사투입시간을 초과하는 경우에는 다른 감사인에 비해 비효율적으로 감사를 수행하고 있다고 판단하여 감사투입시간을 감소시키고 있는 것으로 추정된다. 그런데 기존의 감사투입시간이 감사위험이나 기타 요인 등을 고려하였을 때 적정한 수준이라면 감사투입시간의 감소는 오히려 감사품질 저하를 초래할 수 있다. 본 연구의 분석결과에 따르면 초과기업일수록 규모가 작고 부채비율이 높으며 수익성이 좋지 않은 것으로 나타났다. 이는 표준감사투입시간의 초과가 감사위험을 반영한 결과일 수 있음을 보여준다. 따라서 감사인들은 실제감사투입시간이 표준감사투입시간을 초과한다고 해서 무조건 감사투입시간을 감소시킬 것이 아니라 현재의 감사투입시간이 감사의 비효율에 기인하는 것인지 아니면 위험 등을 반영하고 있는 것인지를 면밀히 분석하여 결정해야 할 것으로 판단된다.
더보기The Korean Institute for Certified Public Accountants(KICPA) has provided to auditors standard audit hours by industry and firm s size since 2011. The purpose of the provision of standard audit hours by KICPA is to encourage auditors to invest sufficient time in their audit. This study investigates whether the provision of standard audit hours by KICPA contributes the increase of audit hours and the increased level of audit hours is cross-sectionally different. The result of our empirical tests shows that audit hours have been significantly increased after provision of standard audit hours by KICPA. We expect that Non-Big 4 auditors will increase more audit hours than Big 4 auditors. However, unlike our expectation, the increase level of audit hours is not significantly different between Non-Big 4 auditors and Big 4 auditors. Using the sample from year 2012 to 2014, we also find that the auditors of the firms of which actual audit hours are below standard audit hours(below firms) have invested much more times in the following year audit than the auditors of the firms of which actual audit hours exceed standard audit hours(above firms). This result means that KIPCA’s policy of the provision of standard audit hours is especially effective in the below firms. Meanwhile, the auditors of above firms did not significantly increase audit hours in the following year. Moreover, some auditors of above firms reduce audit hours in the next year. This result shows that auditors use the standard audit hours by KICPA as a basis of assessing the efficiency of their audit effort as well as a basis of assessing the adequacy of the audit hours. If the actual audit hours exceed the standard audit hours, some auditors think they perform their audit inefficiently, and decrease audit hours. However, the reduction of the audit hours may impair the audit quality. According to our analysis, above firms are shown that tend to have a relatively small size, high debt ratio, low ROA as compared to below firms. This result implies that the extra audit hours may reflect the audit risk.
더보기분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2026 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2020-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2017-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (계속평가) | KCI등재 |
2013-05-29 | 학술지명변경 | 한글명 : 회계와 감사 연구 -> 회계ㆍ세무와 감사 연구외국어명 : Accounting & Auditing Research -> Study on Accounting, Taxation & Auditing | KCI등재 |
2013-01-01 | 평가 | 등재 1차 FAIL (등재유지) | KCI등재 |
2010-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2008-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2005-06-02 | 학술지명변경 | 외국어명 : 미등록 -> Accounting & Auditing Research | KCI등재 |
2005-05-29 | 학술지등록 | 한글명 : 회계와 감사 연구외국어명 : 미등록 | KCI등재 |
2005-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2004-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2002-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 1.05 | 1.05 | 1.04 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.09 | 1.23 | 2.16 | 0.17 |
서지정보 내보내기(Export)
닫기소장기관 정보
닫기권호소장정보
닫기오류접수
닫기오류 접수 확인
닫기음성서비스 신청
닫기음성서비스 신청 확인
닫기이용약관
닫기학술연구정보서비스 이용약관 (2017년 1월 1일 ~ 현재 적용)
학술연구정보서비스(이하 RISS)는 정보주체의 자유와 권리 보호를 위해 「개인정보 보호법」 및 관계 법령이 정한 바를 준수하여, 적법하게 개인정보를 처리하고 안전하게 관리하고 있습니다. 이에 「개인정보 보호법」 제30조에 따라 정보주체에게 개인정보 처리에 관한 절차 및 기준을 안내하고, 이와 관련한 고충을 신속하고 원활하게 처리할 수 있도록 하기 위하여 다음과 같이 개인정보 처리방침을 수립·공개합니다.
주요 개인정보 처리 표시(라벨링)
목 차
3년
또는 회원탈퇴시까지5년
(「전자상거래 등에서의 소비자보호에 관한3년
(「전자상거래 등에서의 소비자보호에 관한2년
이상(개인정보보호위원회 : 개인정보의 안전성 확보조치 기준)개인정보파일의 명칭 | 운영근거 / 처리목적 | 개인정보파일에 기록되는 개인정보의 항목 | 보유기간 | |
---|---|---|---|---|
학술연구정보서비스 이용자 가입정보 파일 | 한국교육학술정보원법 | 필수 | ID, 비밀번호, 성명, 생년월일, 신분(직업구분), 이메일, 소속분야, 웹진메일 수신동의 여부 | 3년 또는 탈퇴시 |
선택 | 소속기관명, 소속도서관명, 학과/부서명, 학번/직원번호, 휴대전화, 주소 |
구분 | 담당자 | 연락처 |
---|---|---|
KERIS 개인정보 보호책임자 | 정보보호본부 김태우 | - 이메일 : lsy@keris.or.kr - 전화번호 : 053-714-0439 - 팩스번호 : 053-714-0195 |
KERIS 개인정보 보호담당자 | 개인정보보호부 이상엽 | |
RISS 개인정보 보호책임자 | 대학학술본부 장금연 | - 이메일 : giltizen@keris.or.kr - 전화번호 : 053-714-0149 - 팩스번호 : 053-714-0194 |
RISS 개인정보 보호담당자 | 학술진흥부 길원진 |
자동로그아웃 안내
닫기인증오류 안내
닫기귀하께서는 휴면계정 전환 후 1년동안 회원정보 수집 및 이용에 대한
재동의를 하지 않으신 관계로 개인정보가 삭제되었습니다.
(참조 : RISS 이용약관 및 개인정보처리방침)
신규회원으로 가입하여 이용 부탁 드리며, 추가 문의는 고객센터로 연락 바랍니다.
- 기존 아이디 재사용 불가
휴면계정 안내
RISS는 [표준개인정보 보호지침]에 따라 2년을 주기로 개인정보 수집·이용에 관하여 (재)동의를 받고 있으며, (재)동의를 하지 않을 경우, 휴면계정으로 전환됩니다.
(※ 휴면계정은 원문이용 및 복사/대출 서비스를 이용할 수 없습니다.)
휴면계정으로 전환된 후 1년간 회원정보 수집·이용에 대한 재동의를 하지 않을 경우, RISS에서 자동탈퇴 및 개인정보가 삭제처리 됩니다.
고객센터 1599-3122
ARS번호+1번(회원가입 및 정보수정)